14 июня Госдума в третьем (решительном) чтении приняла законопроект № 1040802-6, предусматривающий с 2017 года ряд изменений в НК РФ, связанных с применением «упрощенки». Среди изменений, в частности, существенное увеличение лимитов доходов для УСН. При каком доходе можно будет «слететь» с УСН в 2017 году? Что поменяется для индивидуальных предпринимателей? Продолжат ли работать коэффициенты-дефляторы? Об этих и других изменениях вы можете прочесть нашей статье.
Максимальный доход для сохранения права на УСН
Одно из нововведений затрагивает организации и ИП, которые уже применяют «упрощенку». Итак, в НК РФ прописано, что если после завершения отчетного (налогового) периода доходы компании или бизнесмена превысят определенную (максимальную) сумму, то продолжать применять упрощенную систему он вяще не имеет права. Речь идет о доходах, какие фактически получил «упрощенец» (Письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984). Ограничение по максимальному доходу сейчас составляет 60 миллионов рублей. Собственно эта фиксированная сумма прописана в абзаце 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Однако ее необходимо каждый год увеличивать на утвержденный коэффициент-дефлятор. На текущий (2016 год) коэффициент равновелик 1,329 (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772). В итоге, верхний предел заработка при УСН в 2016 году — 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329). Вяще этой суммы получать от бизнеса и оставаться на УСН невозможно. Поэтому фирмам или ИП желательно проверять, чтобы их доходы по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев, а также 2016 года не превысили 79 740 000 рублей. По-иному они лишаться права на УСН с начала квартала, в котором доходы «перевалили» за допустимую сумму. Однако с 2017 года еще вяще фирм и бизнесменов смогут оставаться на УСН. Новый закон увеличивает показанный лимит вдвое – до 120 миллионов рублей. При этом рекомендуем владеть в виду, что действие коэффициентов-дефляторов со следующего года будет приостановлено до 1 января 2020 года. То есть, индексировать 120 миллионов рублей на коэффициенты с 2017 года не потребуется. Также см. «Калькулятор налогов при УСН»
Исправление об увеличении максимального дохода, при котором можно оставаться на УСН, вступает в мочь с 1 января 2017 года. В 2016 году применять новоиспеченный лимит ещё нельзя
Лимит по остаточной стоимости основных средств
В 2016 году компания использовать УСН если остаточная стоимость ее основных средств не превышает 100 миллионов рублей. Определять эту размер требуется по правилам бухучета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Также см. «Бухгалтерский учет на УСН». Причем необходимо оговориться, что следить за лимитом по остаточной стоимости требуется фирмам, как планирующим применять УСН с основы нового года, так и уже использующими этот спецрежим.
Организация применяет УСН | Если по итогам какого-то отчетного этапа (например, квартала или полугодия) лимит по остаточной стоимости будет превышен, то организация перейдет на ОСН с основы квартала, котором произошло превышение. |
Организация планирует перебежать на УСН | Для перехода на УСН с начала нового года нужно, чтобы лимит по остаточной стоимости основных средств не был превышен по состоянию на 31 декабря года, предшествующего начину применения УСН. |
Индивидуальные предприниматели не имеют обязанность по контролю за остаточной стоимостью своих активов при переходе на УСН. Но если ИП уже ведет бизнес на «упрощенке», то наблюдать за этими показатели они обязаны так же, как организации (письмо Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656).
C 2017 года максимальная планка по стоимости активов со 100 возрастёт до 150 миллионов рублей. Соответственно, с 1 января 2017 года компании и ИП будут вправе опираться уже на новоиспеченный максимальный предел по остаточной стоимости своих ОС.
Максимальный доход для перехода на УСН
Существующие компании и ИП вправе менять одну систему налогообложения на УСН. Однако переходить на спецрежим допускается лишь с основы следующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для этого требуется до 31 декабря передать в налоговую заявление по конфигурации № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Также см. «Переходим с «вмененки» на «упрощенку»». При этом если организация желает перейти на УСН с нового года, то ее доходы за 9 месяцев предшествующего года не должны превышать 45 млн. рублей без НДС, повышенных на коэффициент-дефлятор (п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Как мы уже произнесли, на 2016 год коэффициент-дефлятор определен как 1,329 (Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). Соответственно, если организация собирается перебежать на УСН с 2017 года, то ее доходы за январь — сентябрь 2016 года не должны превысить 59 805 000 руб. (45 000 000 × 1,329). Однако с 2017 года показанный лимит увеличится. Переходить на «упрощенку» смогут организации, если доходы за 9 месяцев предшествующего года не превысили 90 млн. рублей. Причем поступок коэффициента-дефлятора будет приостановлено до 1 января 2020 года. Соответственно, применять дефлятор к 90 млн. рублей не потребуется.
Повышенный лимит (90 млн. рублей) можно будет применять лишь с 1 января 2017 года. Соответственно, если организация пожелает перебежать на УСН с 2018 года, то ее доходы за январь – сентябрь 2017 года не должны будут превысить 90 млн. рублей. Таким манером, благодаря изменениям, больше организаций смогут перебежать на «упрощенку» с 2018 года. Однако опираться на новоиспеченный лимит в 2016 году для перехода на УСН с 2017 года невозможно.
Обратите внимание: индивидуальные предприниматели для перехода на УСН не учитывают лимит доходов за предшествующий год. Предприниматели вправе переходить на УСН даже если их доходы за 9 месяцев превысят лимит (с 2017 года — 90 млн. рублей). Также предлагаем вам посмотреть видео, прикасающееся базовых принципов применения УСН