Применение линейного способа начисления амортизации основных средств на практике – формулы, примеры, правила расчета

Самый популярный метод списания стоимости ОС в затраты – линейный. Он характеризуется равномерным распределением амортизационных отчислений в течение этапа эксплуатации объекта.

Данный способ можно применять как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Его использование позволит сжать до минимума расхождения в учете предприятия.

Применение равномерного метода в бухгалтерском учете

Линейный метод расчета амортизационных отчислений основных оружий – это, пожалуй, самый простой, понятный и удобный способ списания стоимости объектов ОС в затраты предприятия.

4 метода начисления амортизации в бухучете.

Его применение в бухучете закреплено в п.18 ПБУ 6/01. Использовать этот способ могут все без исключения организации, для этого довольно указать свое желание в бухгалтерской политике в мишенях учета.

Метод закрепляется за однородной группой объектов, при этом при жажде его можно совмещать с нелинейными способами начисления в касательстве других групп основных средств.

К нелинейным относятся:

Если предприятием избран прямолинейный порядок списания ОС в расходы, то ежемесячно на протяжении итого срока эксплуатации сумма отчислений будет равной. Ее достаточно рассчитать один раз при принятии актива к учету.

Основу расчета составляет первоначальная стоимость и общепринятый для амортизируемого имущества срок полезного использования по нормам бухгалтерского учета.

Размер месячных отчислений будет меняться лишь в случае изменения начальной стоимости объекта. Это может случиться при проведении переоценки стоимости или в ходе капитальных вложений при реконструкции, модернизации, проведении положительных улучшений.

Лучше всего данный способ амортизационных отчислений оправдывает себя в касательстве тех типов имущества, которые не теряют своих эксплуатационных характеристик в ходе использования. Образцом таких активов является недвижимость, предметы меблировки и прочие виды основных фондов с длительным сроком здорового использования.

Что такое норма амортизационных отчислений?

Чтобы рассчитать размер амортизации, необходимо для основы определить ее норму.

Годовая норма амортизации – это часть стоимости основного средства, выраженная в процентах, какую предприятие относит за год в расходы.

Именно в линейном методе начисления наиболее четко прослеживается резон данного понятия. Например, если объекту ОС введён срок службы в 5 лет, то нормой будет 20%. Это значит, что любой год на протяжении периода эксплуатации в расходы будет смотреть 20% стоимости основного средства.

Как определить годичную сумму?

Прежде, чем определить месячный размер отчислений, организация должна рассчитать годичную сумму амортизации. Данный параметр показывает, какая доля стоимости будет списана в расходы по объекту ОС.

Рассчитать годичный показатель отчислений для линейного способа можно на основе первоначальной стоимости и нормы амортизации.

Первоначальной именуется та стоимость, по которой актив оприходован как основное оружий, именно этот показатель отражен по дебету счета 01.

Если в ходе эксплуатации менять стоимость собственности, например, в результате проведенных улучшений и внесенных капвложений, либо в ходе переоценки, то в формулу для расчета годичный суммы нужно подставлять обновленное значение стоимости, именуемое восстановительной.

Если начальная стоимость не меняется, то каждогодне размер годовой амортизации меняться не будет. То кушать вся стоимость в течение срока полезного использования будет списываться равновеликими частями, потому метод и получил название линейного.

Формулы расчета

В соответствии с п.19 ПБУ 6/01 ежемесячный размер амортизации определяется линией деления годовой суммы отчислений на количество месяцев в году.

То есть для каждого месяца каждого года этапа эксплуатации размер амортизационных отчислений будет равён, стоимость будет переноситься в расходы равными долями весь период службы.

Организации достаточно одинешенек раз провести расчет, после чего ежемесячно выполнять проводку на сумму месячной амортизации.

Если никаких изменений с объектом основных оружий не производится, то пересчет не проводится.

Проводки

Учет амортизационных отчислений ведется по счету 02:

• по кредиту отражается начисление сумм, причисляемых в расходы;
• дебет используется для корректировки начисленных сумм амортизации в ходе переоценок, а также для вычисления остаточной стоимости при списании объектов.

Начисляемые суммы амортизации по амортизируемым активам подключаются в состав расходов производства или на продажу для торговых организаций.

Выбор корреспондирующего счета зависит от районы применения ОС.

Бухгалтерские проводки:

• Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация по основным оружиям, занятым в основном производстве.
• Дт 23 Кт 02 – амортизационные отчисления по объектам ОС, взятым во вспомогательном производстве.
• Дт 26 Кт 02 – амортизация по ОС, взятым в общепроизводственной деятельности.
• Дт 27 Кт 02 – отчисления по основным оружиям, занятым в общехозяйственной деятельности;
• Дт 44 Кт 02 – амортизация по ОС, участвующим в торговой деятельности.

Образец для складского оборудования

Исходные данные:

Организация приобрела складское оборудование – комплект металлических стеллажей для складирования продукции. Первоначальная стоимость 300 000 руб.

Срок здорового использования = 6 лет.

Для начисления амортизации выбран линейный способ.

Расчет:

Норма А. = 1 / 6 * 100% = 16,67%

Годичная А. = 300 000 * 16,67% = 50 010.

Ежемесячная А. = 50 010 / 12 = 4 167,50.

Как рассчитать в налоговом учете?

Для налоговых мишеней также может применяться линейный метод начисления. Распорядок расчета прописан в ст.259.1 НК РФ.

Расчет амортизации проводится по вытекающим формулам:

Если в налоговом учете для расчета избран линейный метод, то использовать его нужно в отношении всех имеющихся основных оружий без исключения. Данный момент прописывается в налоговой политике предприятия.

Организация также может избрать нелинейный метод, однако независимо от выбранного способа расчета амортизационных начислений для кой-каких объектов ОС нужно всегда применять линейный способ: дома, сооружения, передаточные устройства из 8-10 амортизационной группы.

Срок здорового использования для налогообложения определяется в соответствии с Классификатором, в каком имеется 10 амортизационных групп с диапазоном СПИ, из какого и нужно выбирать подходящий срок службы.

Образец

Исходные данные:

Те же, что в предыдущем примере:

• Первоначальная стоимость складского оборудования 300 000 руб.
• Амортизационная группа – 4, СПИ = 6 лет (72 мес.).

Расчет:

Норма А. = 1 / 72 * 100% = 1,39%.

Ежемесячная А. = 300 000 * 1,39% = 4 170 руб.

Когда применяется?

Мерный способ удобно применять для объектов ОС с длительным сроком здорового использования, на протяжении которого основное средство медлительно теряет свои эксплуатационные свойства.

Метод несложный и понятный, поэтому является популярным для применения.

Вящая распространенность данного способа начисления также связана с тем, что мерный порядок списания предусмотрен как в бухгалтерском, так и налоговом учете, что позволяет вести идентичный учет с минимальными расхождениями.

Здоровое видео

Применение линейного метода — смотрите детали в видео:

[embedded content]

Выводы

Организация вправе для расчета амортизации избрать линейный метод, он удобен и прост.

Выбранный способ вытекает включить в учетную политику. В бухучете его придется применять для всех однородных ОС, в налоговом учете – для всех основных фондов, имеющихся у компании.

Прочитайте по теме ещё:

Методы начисления амортизации нематериальных активов Пошаговое начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка – формулы и пример расчета Порядок списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции – расчет амортизации, примеры, формулы Актуальные линейные и нелинейные способы начисления амортизации основных средств – таблица сравнений методов, отличия