Актуальные линейные и нелинейные способы начисления амортизации основных средств – таблица сравнений методов, отличия

Собственность, принимаемое предприятием в качестве основных средств, является амортизируемым и спрашивает ежемесячного начисления амортизации.

Для расчета в бухгалтерском учете применяются 4 метода, одинешенек из которых линейный, остальные — нелинейные. В налоговом учете доступно лишь 2 способа начисления. Проведем сравнительный анализ этих методов, выявим отличия, достоинства, недостатки, район применения.

Когда начинаются и в каком случае прекращаются амортизационные отчисления ОС?

Как лишь объект принят в качестве основного средства в дебет счета 01, необходимо:

1. Ввести срок полезного использования.
2. Определить, каким методом будет начисляться амортизация.
3. Начиная с 1-го числа вытекающего месяца, начать амортизационные отчисления.
4. Ежемесячно совершать проводку по списанию стоимости объекта ОС в затраты через амортизацию.

На протяжении итого срока полезного использования до полного износа бухгалтер должен проводить отчисления, приостановка возможна лишь в негустых ситуациях.

Отчисления прекращаются в следующих случаях:

• консервация ОС на срок от 1 года;
• модернизация и перевооружение актива, если срок затягивается свыше года;
• списание собственности ввиду утери, выявленной в ходе инвентаризации, в связи с невосстановимой порчей, моральным износом, физиологическим износом;
• выбытие актива из организации в результате торговли, передачи в дар, внесения в УК других компаний.

Начисление амортизации прекращается с месяца, вытекающего за месяцем выбытия или списания основного средства.

4 метода расчета в бухгалтерском учете

Живые методы исчисления амортизации в бухучете прописаны в п.18 ПБУ 6/01. Организации необходимо сделать выбор между четырьмя доступными способами, одинешенек из которых является линейным, остальные три нелинейными.

4 метода дефиниции амортизационных отчислений:

1. Линейный – характеризуется равномерным переносом стоимости ОС в затраты.
2. Уменьшаемого остатка – нелинейный, отличается ускоренным списанием основного оружия и возможностью применения дополнительного ускоряющего коэффициента.
3. По сумме чисел лет срока здорового использования – нелинейный, имеет нестандартный подход к расчету отчислений, заключающий в делении стоимости на сумму чисел лет СПИ.
4. Соразмерно продукции, работам – нелинейный способ, отличающийся от прочих методов особым порядком расчета ежемесячных отчислений, основанном на фактически изготовляемых работах конкретным объектом ОС.

Организация может избрать удобный способ для группы однородных основных оружий и  указать свой выбор в учетной политике.

Формулы

Распорядок исчисления амортизационных отчислений прописан в п.19 ПБУ 6/01.

Используемые обозначения:

• Норма А. – норма амортизации;
• Годичная А. – годовая амортизация;
• Ежемесячная А. – месячный размер отчислений;
• Ст. остат. – остаточное смысл стоимости объекта;
• Ст. перв. – первоначальный размер стоимости, по какой ОС принят к учету.

Линейный метод:

Способ уменьшаемого остатка:

Метод списания по сумме чисел лет СПИ:

Производственный способ списания пропорционально продукции, трудам:

Сравнительная таблица: особенности и отличия

Распорядок исчисления в налоговом учете

Расчету амортизации для мишеней налогообложения посвящена ст.259 НК РФ. В п.1 указано, что применять для мишеней налогового учета можно только 2 метода расчета – линейный и нелинейный.

Выбор делается организацией самостоятельно, но значительно, что применять его придется в целях налогообложения ко всем имеющимся активам у предприятия, кроме исключений, прописанных в НК РФ (для домов, сооружений, передаточных устройств из 8 – 10 амортизационной группы вечно применяется линейный способ).

Выбранный способ исчисления фиксируется в налоговой учетной политике. Метод необходимо применять всегда, изменить его можно будет только с начала года не пуще одного раза в 5 лет.

Так же, как и в бухгалтерском учете, в налоговом начисление амортизации по основным фондам начинается со вытекающего месяца после их принятия к учету. Не имеет смысл дата государственной регистрации права собственности по объектам, в касательстве которых она проводится. Для установления момента начала списания стоимости значительна дата оприходования, а не день регистрации.

НК РФ строго регулирует процесс отнесения в затраты стоимости основных фондов. Правительством утверждена Классифицирование, в соответствии с которой выбирается амортизационная группа, устанавливается срок использования.

Расчет амортизационных отчислений проводится ежемесячно. При нелинейном методе амортизация начисляется по любой амортизационной группе, при линейном – по каждому отдельному объекту основных оружий.

Формулы

Линейному методу посвящена ст.259.1 НК РФ:

Правила исчисления амортизационных отчислений нелинейным методом прописаны в ст.259.2 НК РФ.

Расчет проводится не по любому отдельному объекту ОС, а для всех активов, относящихся к одной амортизационной группы. Расчет проводится на начин каждого месяца.

Сначала рассчитывается баланс по группе, после чего месячная сумма отчислений в мишенях налогового учета.

Норма амортизации определяется п.5 ст.259.2 НК РФ в подневольности от амортизационной группы:

Выводы

В бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется по-разному. В бухучете выбор вяще – доступен один линейный и три нелинейных метода, в налоговом – лишь два способа.

В бухучете выбранный порядок расчета работает в отношении группы однородных объектов ОС, в налоговом – для всех имеющихся основных фондов, за исключением тех, для каких обязательно применений линейного порядка.

В бухучете расчет ведется по любому отдельному ОС, в налоговом при линейном методе исчисление идет по любому объекту, при нелинейном – по амортизационной группе в целом.

Линейные способы позволяют мерно списывать стоимость амортизируемого имущества в расходы, при их выборе в бухучете и при налогообложении расхождения в учетной деятельности минимизируются.

Нелинейные способы позволяют скорее списать стоимость и, как правило, позволяют учитывать реальный износ активов, однако их применение ведет к расхождениям между учетом в бухгалтерских и налоговых мишенях.

Прочитайте по теме ещё:

Методы начисления амортизации нематериальных активов Применение линейного способа начисления амортизации основных средств на практике – формулы, примеры, правила расчета Прямые и косвенные налоги: отличия, таблица сравнений Пошаговое начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка – формулы и пример расчета