Собственность, принимаемое предприятием в качестве основных средств, является амортизируемым и спрашивает ежемесячного начисления амортизации.

Для расчета в бухгалтерском учете применяются 4 метода, одинешенек из которых линейный, остальные — нелинейные. В налоговом учете доступно лишь 2 способа начисления. Проведем сравнительный анализ этих методов, выявим отличия, достоинства, недостатки, район применения.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но любой случай уникальный.

Если вы хотите узнать, как разрешить именно Вашу проблему – воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нательном углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

Задайте проблема бесплатно здесь – если вы проживаете в другом регионе.

Это скоро и бесплатно!

СОДЕРЖАНИЕ:

Когда начинаются и в каком случае прекращаются амортизационные отчисления ОС?

Как лишь объект принят в качестве основного средства в дебет счета 01, необходимо:

  1. Ввести срок полезного использования.
  2. Определить, каким методом будет начисляться амортизация.
  3. Начиная с 1-го числа вытекающего месяца, начать амортизационные отчисления.
  4. Ежемесячно совершать проводку по списанию стоимости объекта ОС в затраты через амортизацию.

Важно! Начислять амортизацию одинешенек раз в год могут только малые предприятия, для остальных этот процесс ежемесячный.

На протяжении итого срока полезного использования до полного износа бухгалтер должен проводить отчисления, приостановка возможна лишь в негустых ситуациях.

Отчисления прекращаются в следующих случаях:

  • консервация ОС на срок от 1 года;
  • модернизация и перевооружение актива, если срок затягивается свыше года;
  • списание собственности ввиду утери, выявленной в ходе инвентаризации, в связи с невосстановимой порчей, моральным износом, физиологическим износом;
  • выбытие актива из организации в результате торговли, передачи в дар, внесения в УК других компаний.

Начисление амортизации прекращается с месяца, вытекающего за месяцем выбытия или списания основного средства.

4 метода расчета в бухгалтерском учете

Живые методы исчисления амортизации в бухучете прописаны в п.18 ПБУ 6/01. Организации необходимо сделать выбор между четырьмя доступными способами, одинешенек из которых является линейным, остальные три нелинейными.

Фото-24 метода дефиниции амортизационных отчислений:

  1. Линейный – характеризуется равномерным переносом стоимости ОС в затраты.
  2. Уменьшаемого остатка – нелинейный, отличается ускоренным списанием основного оружия и возможностью применения дополнительного ускоряющего коэффициента.
  3. По сумме чисел лет срока здорового использования – нелинейный, имеет нестандартный подход к расчету отчислений, заключающий в делении стоимости на сумму чисел лет СПИ.
  4. Соразмерно продукции, работам – нелинейный способ, отличающийся от прочих методов особым порядком расчета ежемесячных отчислений, основанном на фактически изготовляемых работах конкретным объектом ОС.

Организация может избрать удобный способ для группы однородных основных оружий и  указать свой выбор в учетной политике.

Формулы

Распорядок исчисления амортизационных отчислений прописан в п.19 ПБУ 6/01.

Используемые обозначения:

  • Норма А. – норма амортизации;
  • Годичная А. – годовая амортизация;
  • Ежемесячная А. – месячный размер отчислений;
  • Ст. остат. – остаточное смысл стоимости объекта;
  • Ст. перв. – первоначальный размер стоимости, по какой ОС принят к учету.

Линейный метод:

Норма А. = 1 * / СПИ в годах * 100%

Годичная А. = Ст. перв. * Норма А.

Ежемесячная А. = Годичная А. / 12.

Способ уменьшаемого остатка:

Норма А. = 1 * К ускорения / СПИ в годах * 100%

Годичная А. = Ст. остат. * Норма А.

Ежемесячная А. = Годичная А. / 12.

Метод списания по сумме чисел лет СПИ:

Годовая А. = Ст. перв. * Число лет оставшегося СПИ / Сумма чисел лет СПИ

Ежемесячная А. = Годичная А. / 12.

Производственный способ списания пропорционально продукции, трудам:

Норма А. = Ст. перв. / Планируемый объем продукции, трудов.

Ежемесячная А. = Фактический объем продукции, трудов за месяц * Норма А.

Сравнительная таблица: особенности и отличия

Параметр Линейный Уменьшаемого остатка По сумме чисел лет СПИ Соразмерно продукции
Тип Линейный Нелинейный Нелинейный Нелинейный
Какая стоимость берется Первоначальная Остаточная Первоначальная Первоначальная
Норма амортизации 1 / СПИ в годах * 100% 1 * К уск. / СПИ в годах * 100% Не почитается Ст. перв. / Планируемый объем
Годовая амортизация Ст.перв. * Норма А. Ст.остат. * Норма А. Ст.перв. * Остаток СПИ в годах / Сумма чисел лет СПИ как правило, не почитается
Ежемесячная амортизация Годовая А. / 12 Фактический объем * Норма А.
Скорость списания Мерно Ускоренно в зависимости от принятого коэффициента ускорения 30% стоимости списывается в первоначальный год В соответствии с фактическим износом
Область применения Любые ОС, спокойно применять к объектам с длительным СПИ (здания, сооружения, меблировка) Основные средства, которые быстро изнашивается, интенсивно эксплуатируются, скоро морально устаревают (производственное оборудование, транспорт, компьютерная техника) Объекты, для каких изготовителем установлен планируемый объем работ, продукции за тяни срок службы (транспорт, производственное оборудование)
Совершенства Простой, удобный, понятный Позволяет быстро вернуть вложенные денежки и провести замену основных фондов Отражает реальный износ объекта, если ОС не используется, то амортизация не начисляется, при интенсивном использовании скорость списания возрастает
Недостачи Неудобно применять к быстро изнашиваемым ОС, не учитывает фактический нрав эксплуатации Нестандартный порядок расчета, необходимость каждогоднего пересчета амортизации Необходимость ежегодного пересчета амортизации, узкая область применения Требует ежемесячного расчета, узкая область применения, неравномерное изменения остаточной стоимости ОС

Распорядок исчисления в налоговом учете

Расчету амортизации для мишеней налогообложения посвящена ст.259 НК РФ. В п.1 указано, что применять для мишеней налогового учета можно только 2 метода расчета – линейный и нелинейный.

Фото-3Выбор делается организацией самостоятельно, но значительно, что применять его придется в целях налогообложения ко всем имеющимся активам у предприятия, кроме исключений, прописанных в НК РФ (для домов, сооружений, передаточных устройств из 8 – 10 амортизационной группы вечно применяется линейный способ).

Выбранный способ исчисления фиксируется в налоговой учетной политике. Метод необходимо применять всегда, изменить его можно будет только с начала года не пуще одного раза в 5 лет.

Так же, как и в бухгалтерском учете, в налоговом начисление амортизации по основным фондам начинается со вытекающего месяца после их принятия к учету. Не имеет смысл дата государственной регистрации права собственности по объектам, в касательстве которых она проводится. Для установления момента начала списания стоимости значительна дата оприходования, а не день регистрации.

НК РФ строго регулирует процесс отнесения в затраты стоимости основных фондов. Правительством утверждена Классифицирование, в соответствии с которой выбирается амортизационная группа, устанавливается срок использования.

Расчет амортизационных отчислений проводится ежемесячно. При нелинейном методе амортизация начисляется по любой амортизационной группе, при линейном – по каждому отдельному объекту основных оружий.

Формулы

Линейному методу посвящена ст.259.1 НК РФ:

Норма А. = 1 / СПИ в месяцах * 100%

Месячная А. = Ст. перв. * Норма А.

Правила исчисления амортизационных отчислений нелинейным методом прописаны в ст.259.2 НК РФ.

Расчет проводится не по любому отдельному объекту ОС, а для всех активов, относящихся к одной амортизационной группы. Расчет проводится на начин каждого месяца.

Сначала рассчитывается баланс по группе, после чего месячная сумма отчислений в мишенях налогового учета.

Норма А. Суммарный баланс по амортизационной группе = Суммарная стоимость всех ОС на 1-е число месяца, кроме объектов этой группы, для которых применяется линейный метод.

Месячная А. = (Баланс на 1-е число – Начисленная А.) * Норма А. / 100.

Норма амортизации определяется п.5 ст.259.2 НК РФ в подневольности от амортизационной группы:

Группа 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Норма А. 14,3 8,8 5,6 3,8 2,7 1,8 1,3 1,0 0,8 0,7

Выводы

В бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется по-разному. В бухучете выбор вяще – доступен один линейный и три нелинейных метода, в налоговом – лишь два способа.

В бухучете выбранный порядок расчета работает в отношении группы однородных объектов ОС, в налоговом – для всех имеющихся основных фондов, за исключением тех, для каких обязательно применений линейного порядка.

В бухучете расчет ведется по любому отдельному ОС, в налоговом при линейном методе исчисление идет по любому объекту, при нелинейном – по амортизационной группе в целом.

Линейные способы позволяют мерно списывать стоимость амортизируемого имущества в расходы, при их выборе в бухучете и при налогообложении расхождения в учетной деятельности минимизируются.

Нелинейные способы позволяют скорее списать стоимость и, как правило, позволяют учитывать реальный износ активов, однако их применение ведет к расхождениям между учетом в бухгалтерских и налоговых мишенях.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите руководства, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону ровно сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

Задайте проблема бесплатно здесь – если вы проживаете в другом регионе.

Это скоро и бесплатно!