Учредители общества с узкой ответственностью могут в любой момент оказать финансовую помощь предприятию. Это зачастую бывает весьма удобно в случае финансовых трудностей организации. Проще получить помощь учредителя, чем получать кредит в банке. Как может быть оказана финансовая поддержка от учредителя, как ее отразить в бухгалтерском учете, какие проводки выполнить?
Финансовая помощь может быть как в денежном облике, так и в материальном (в виде имущества).
Каким образом учредитель может оказать финансовую помощь организации:
- Беспроцентный заем;
- Заем с начислением процентов;
- Передача собственности или финансов безвозмездно;
Рассмотрим подробнее каждый из этих случаев, в чем их особенности, какие проводки должен выполнить бухгалтер.
Финансовая поддержка в виде денежного займа
Заем в виде денежных средств – это возвратная финансовая помощь от учредителя, какая предполагает возврат переданных организации средств учредителю по истечению определенного промежутка времени.
Денежные оружия передаются в данном случае от учредителя предприятию на основании договора займа, составление которого надлежит соответствовать нормам ГК РФ.
Займ может быть процентным или беспроцентным.
В первом случае в договоре займа должна быть прописана процентная ставка, если же ее размер в соглашенье не указан, то он принимается равным ставке рефинансирования, действующей на текущую дату. В этом случае любой месяц для отражения проводок по начислению процентов нужно уточнять действующую ставку на данный момент.
Если займ – беспроцентный, то это также надлежит быть указано в тексте договора. При этом полученная сумма займа не включается в состав доходов организации и не облагается налогом на барыш. Материальная выгода, возникшая в связи с экономией на процентах, также не облагается налогом на прибыль. Как правило, собственно такой способ оказания финансовой помощи выбирают учредители.
Договор займа помимо директивы суммы и процентных ставок может включать также информацию о том, на что должны быть потрачены эти денежки, каков срок и порядок возврата.
Проводки:
В бухгалтерии для учета займов используется либо счет 66 (для краткосрочных, сроком немного 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, сроком более 1 года). Подробно эти два счета рассматривались в этой статье.
В подневольности от вида поступаемых денежных средств, счет 66 и 67 коррепондирует со счетами учета денежных оружий (50, 51, 52).
Проводки по получения займа от учредителя:
- Дебет 51 (50, 52) Кредит 66 – получен краткосрочный займ.
- Дебет 51 (50, 52) Кредит 67 – получен долгосрочный займ.
Проводки по возврату денежных оружий учредителю:
- Д 66 (67) К51 (50, 52) – возврат финансовой помощи учредителю.
Безвозмездная помощь учредителя
Этот способ оказания помощи организации является очень частым в применении. Связано это с его удобством. Денежки на безвозмездной основе передаются организации, возврата не предполагается. На размер уставного капитала эти денежные оружия никак не влияют, и долю учредителя не увеличивают. Увеличение уставного капитала – процедура довольно сложная, детально об этом расписано здесь.
Если принято решение об оказании безвозмездной финансовой помощи, то это необходимо оформить с поддержкой соответствующих документов. При этом нужно учесть НК РФ, который гласит, что если доля учредителя в Уставном капитале превышает 50%, то полученные организацией безвозмездные оружия не включаются в состав доходов и не облагаются налогом на прибыль. Если же доля менее 50%, то полученная сумма подключается в состав внереализационных доходов.
Должно быть в письменном виде составлено решение об оказании безвозмездной поддержки, в котором должны быть указаны цели, на которые могут быть потрачены переданные оружия.
Проводки по учету безвозмездной помощи:
Для учета безвозмездно полученных активов используется сч.98 «Доходы грядущих периодов», на котором открывается субсчет 2 «Безвозмездные поступления».
Проводка по получению финансовой поддержки: Д51 К98.2.
Далее, согласно ПБУ 9/99 п.8, эти средства должны быть учтены в составе прочих доходов: проводка Д98.2 К91.1.
Несмотря на то, что в прочих доходах полученные оружия учтены, в расчете налога на прибыль они не участвуют, поэтому возникает расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом. Возникающая разница образует беспрерывный налоговый актив, который в бухгалтерском учете отражается с помощью проводки Д68 К99 на сумму, равную 20% от размеры полученной безвозмездной помощи.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
