Бухгалтерский и налоговый учет аренды автомобиля

Любой вид бизнеса не может быть без автотранспорта, так как это средство передвижения, перевозка багажа, людей, строительные труды и прочие мероприятия, без которых просто невозможно нормальное функционирование предприятия. Автомашина можно арендовать, как вести бухгалтерский и налоговый учет аренды транспортного оружия, какие проводки в бухучете должен отражать бухгалтер?

Автомашина можно не только арендовать, но и купить. В этом случае транспортное оружий станет собственностью компании — организации или ИП, его приходуют в качестве основного оружия на счет 01, регулярно проводят амортизационные отчисления. Бухучет основных оружий при поступлении читайте в этой статье.

Если автомашина берется в аренду, то бухучет ведется немного другим образом.

Скачать образец договора аренды авто.

Скачать акт приема-передачи ТС.

Что такое аренда автотранспорта

Аренда автомашины – это заключение договора о временном пользовании между нанимателем и обладателем транспорта с целью его применения в личных целях.

Значительно: подобное арендное соглашение в России регулируется ст. 34 ГК РФ.

Любое предприятие имеет право для реализации собственных надобностей:

• Арендовать авто на время у лица с любым статусом (физиологическим, юридическим), а также у предпринимателя, с экипажем – фрахтование или без него;
• Заключить договоренность на безвозмездной основе;
• Компенсировать своему служащему эксплуатацию собственного автомобиля в служебных целях.

Во всех перечисленных случаях ведется различный бухгалтерский и налоговый учет и происходит различного рода налоговая нагрузка. Как проводки необходимо выполнять, как учитывать НДС, налог на прибыль и НДФЛ, декламируйте ниже.

Важно: если арендное авто предоставляет компания, то платежи связанные с эксплуатацией почитается доходом, а если автомобиль берется в аренду у физиологического лица, например, сотрудника возникают несколько другие налоговые обязательства.

Бухгалтерский учет аренды автомашины

Основанием для включения в бухучет данных относительно аренды авто является приемочный акт, в каком подробно отражены стоимость, пробег, итоги техосмотра, регистрационный номер основного договоренности.

При этом этот транспорт арендатору следует отметить на забалансовом счете 001, проводка имеет вид — Д001. При прекращении аренды автомашина снимается с забалансового учета, при этом выполняется запись К001. На арендованное транспортное оружие рекомендуется завести инвентарную карточку.

Обратите внимание: автомашина, взятый в аренду, в бухучете не приходуется на  баланс на 01 счет, так как не является собственностью компании. Амортизацию арендатор не начисляет.

Платежи, проведенные по использованию арендованного автомобильного транспорта, отражаются на счетах сообразно той деятельности, которую ведет предприятие.

Для этого используются бухгалтерские проводки: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 60, 73, 76.

Для отражения аренды автомашины арендатором в бухучете применяются следующие бухгалтерские проводки:

• Д 20, 44 К 76 – проводка по начислению арендной платы;
• Д 76 К 68 – проводка по удержанию НДФЛ с оплаты использования собственности, взятого в аренду у физического лица;
• Д 76 К 50, 51 – проводка по оплате за эксплуатацию арендованного ТС.

Если автомашина берется у сотрудника физического лица, то вместо счета 76 берется счет 73.

Если же арендодатель тяни свой бизнес строит на сдаче автомобильного транспорта в найм, то им используются вытекающие бухгалтерские проводки для бухучета передачи имущества в аренду и получения дохода:

• Д 76 К 90.1 (91.1) — проводка по отражению начисления платы за отданный в аренду автомобиль;
• Д 51 К 76 — проводка по получению оплаты от арендатора.

Основное оружие, сдаваемое в аренду, учитывается в бухучете у арендодателя на отдельном субсчете 01 счета.

Амортизацию по автомашине продолжает начислять арендодателя, ежемесячно отражая проводки облика Д 20 (44) К 02.

Бухгалтерские проводки по учету аренды автомашины

Таблица с проводками для арендатора и арендодателя:

Бухучет аренды автомашины без экипажа у сотрудника

Важно: наймодатель при аренде ТС без экипажа оплачивает лишь расходы на техосмотр, все остальные платежи происходят за счет арендатора.

К таким платежам относятся:

• Арендная стоимость;
• Затраты, связанные с восстановлением;
• Заправка авто;
• Страхование машины;
• Оплата парковочного пункты.

Все эти платежи причисляются к расходам и учитываются при вычислении налогов с доходов. Кроме прочего эти платежи должны владеть подтверждение в качестве платежных документов, чтобы их доступно было использовать в бухгалтерском учете и зачислить к уменьшению налогооблагаемой базы в  налоговом учете

Бухгалтерский учет операций по аренде с проводками рассмотрен рослее, ниже предлагаем рассмотреть пример, когда обладатель автомобиля — сотрудник организации.

Пример бухучета аренды ТС без экипажа у сотрудника

Предприятием арендован автомашина без экипажа у сотрудника на 1 месяц стоимостью 500 000 рублей.

При этом наниматель несет целиком все обязательные расходы, среди которых:

• Арендная плата – 10 000 рублей;
• ГСМ – 600 рублей.

Со всех этих платежей выполняются соответственные отчисления, что имеет отражение в бухучете.

Арендатором выполняются вытекающие бухгалтерские проводки:

Сумма	Бухгалтерская операция	Дебет	Кредит
500000	Машина сотрудника зачислена к учету на забалансовый счет	001
10000	Начислена плата за пользование ТС сотрудника	26	73
1300	Вычтен НДФЛ с дохода сотрудника в виде арендной платы	73	68
8700	Арендная плата выдана сотруднику из кассы за минусом подоходного налога	73	50
508,5	Учтен ГСМ (по стоимости без налога)	10	60
91,5	Высчитан НДС по топливу	19	60
91,5	Зачислен НДС к вычету	68	19
508,5	Топливо списано	26	10
508,5	Учтены расходы	90	26
500000	Автомашина возвращен сотруднику		001

Налоговый учет аренды автомашины без экипажа

НДС по арендованному ТС без экипажа

Налог, входящий в стоимость арендной платы, арендатор можно учесть при налоговом учете (зачислить к вычету), если:

• арендодатель предоставил счет-фактуры с выделенным НДС, оформленную сообразно действующим стандартам;
• ТС используется в операциях, сопровождающихся начислением добавленного налога;
• есть документ о получении в аренду автомобиля — например, акт приема-передачи.

В этом случае речь идет только о случаях, когда арендодатель не является физиологическим лицом без ИП.

Налог на прибыль по арендованному ТС без экипажа

Если в налоговом учете фирма арендатор применяет метод начисления (он прописан в налоговой политике), то арендные платежи вводят в прочие расходы по производству и реализации, согласно пп.10 п.1 ст.264.

Этот расход признается в налоговом учете в последний день отчетного этапа для налога на прибыль.

НДФЛ по арендованному автомобилю без экипажа

Если обладатель транспортного средства — физическое лицо (сотрудник), то организация или ИП, арендовавшие транспорт у него, являются налоговыми агентами. Получаемый физиологическим лицом доход в размере арендной платы облагается НДФЛ по ставке 13%. Долг по удержанию и перечислению подоходного налога ложится на арендатора, при этом не значительно, является ли арендодатель сотрудником организации или нет.

Налоговый учет при аренде автомашины с экипажем

Владелец авто, сдающий его с экипажем, должен самостоятельно обслуживать транспорт, так как по факту он начинает трудиться на предприятие.

Важно: предприятие оплачивает только аренду и льющиеся расходы, к примеру такие, как покупка ГСМ для возможности эксплуатации транспорта.

В дальнейшем эти расходования учитываются при расчете налогооблагаемой базы.

С целью отражения в налоговом учете подобного арендования необходимо учитывать такие факты:

Зачет НДС выходит в том же порядке, что и при аренда ТС без экипажа;

Если наймодатель — физиологическое лицо, зачет НДФЛ происходит по ставке 13%, в том же распорядке, что и при найме средств без экипажа.

Если владелец машины — ИП или организация, то с оплаты труда водителя арендатор НДФЛ не должен удерживать.

Что прикасается налога на прибыль, то если владелец ТС — организация или ИП, то затраты учитываются на последнее число отчетного периода в том же распорядке, что указан выше.

Если владелец — физическое лик, например, сотрудник, то по мнению Минфина арендную плату можно поделить на 2 составляющие — за аренду автомашины и за услуги водителя. Та часть, что платится за транспортное оружие учитывается в налоге на прибыль, как указано выше — на заключительный день каждого отчетного периода в составе прочих расходов. Та доля, что полагается за услуги вождения и обслуживания ТС, признается:

• расходом на оплату труда ежемесячно при методе начисления, если обладатель машины не является сотрудником организации4
• прочим расходом по реализации и производству, если обладатель — сотрудник, который оказывает услуги во внерабочее пора.

Страховые взносы нужно начислять только в случае, когда автомашина арендуется у физического лица. Если арендодатель — организация или ИП, то долги по отчислению взносов за водителя у арендатора не возникает.

Затраты в виде страховых взносов включаются в состав прочих расходов на дату начисления.

Бухучет и бухгалтерские проводки при ремонте автомашины и арендатора и арендодателя смотрите здесь.

У вас остались проблемы — задайте их в комментариях ниже и получите ответ эксперта даром!

Прочитайте по теме ещё:

Договор аренды земельного участка Договор аренды автомобиля — особенности оформления и образец Содержание договора аренды гаража Учет аренды основных средств у арендатора и арендодателя