Со вытекающего — 2016 года к уже существующей отчетности по налогу на доходы физиологических лиц добавится еще одна форма – 6-НДФЛ. Новоиспеченный отчет должны будут подавать все работодатели, имеющие наемных работников, одинешенек раз в квартал нарастающим итогом. При этом необходимость в подаче иных форм по НДФЛ не отменяется. В частности, как и раньше одинешенек раз в год должны будут подаваться справки 2-НДФЛ по любому работнику.
Нормативные акты, регулирующие подачу отчета
Нужда в подаче ежеквартальной отчетности ввел закон № 113-ФЗ от 02.05.2015, разработанный и предложенный ФНС РФ. С поддержкой этого нормативного акта законодатели несли соответственные правки в пункт первый статьи 80 НК РФ. Проект распоряжения ФНС, который содержит бланк новой формы, и распорядок ее заполнения недавно появился на едином портале правовой информации.
Кто должен подавать 6-НДФЛ?
Законодательство предусматривает обязательную подачу 6-НДФЛ для всех работодателей. В частности отчет подают все юридические и физиологические лица, являющиеся налоговыми агентами, выплачивающими те или другие вознаграждения физическим лицам и перечисляющие налог с них в бюджет.
Фактически новоиспеченную форму должны будут сдавать все те же работодатели, что подают отчет 2-НДФЛ. Причем самостоятельно от оборотов или количества наемных работников 6-НДФЛ подается всеми субъектами хозяйствования ежеквартально.
Сроки подачи конфигурации 6-НДФЛ
Отчетными периодами для формы являются 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год. После любого квартала данная форма должна подаваться в течение месяца, вытекающего за последним месяцем отчетного периода. На формирование отчета по итогам года дается три месяца. В частности конфигурацию необходимо будет подавать:
- за 1-й квартал – до тридцатого апреля;
- за полугодие – до тридцатого июля;
- за 9 месяцев – до тридцатого октября;
- за год – до первого апреля года, вытекающего за отчетным периодом.
Если же крайний срок подачи конфигурации выпадает на нерабочий день (выходной или праздничный), то отчет может быть подан до крышки первого рабочего дня после истечения нерабочего этапа.
Как подавать 6-НДФЛ?
Налоговые агенты должны подавать отчет в электронной конфигурации. Подача 6-НДФЛ на бумажном носителе разрешена лишь тем работодателям, у которых численность физических лиц, получавших в течение отчетного этапа вознаграждение, не превышает 25 человек. Для справки 2-НДФЛ лимит на бумажную подачу со вытекающего года также будет установлен на этом степени. На данный момент бумажные отчеты 2-НДФЛ могут подавать работодатели, у каких работает меньше 10 человек.
Порядок заполнение конфигурации 6-НДФЛ
В отличие от справки 2-НДФЛ, которая кормит информацию о начисленном и выплаченном НДФЛ по каждому физиологическому лицу, в форме 6-НДФЛ должны быть показаны обобщенные данные. Налоговый агент должен будет вписать в новоиспеченную форму численность всех физических лиц, получивших от него вознаграждение, с какого был удержан НДФЛ.
Также здесь необходимо будет показать, сколько налога начислено и сколько выплачено в бюджет по всем работникам. Кроме того, в 6-НДФЛ должна быть показана информация относительно налоговых вычетов, предоставленных физлицам.
Конфигурация состоит из нескольких частей, в частности это:
- титульный лист;
- первоначальный раздел «Общая сумма удержанного НДФЛ»;
- другой раздел «Расчет суммы НДФЛ»;
- третий разоблачил «Налоговые вычеты»;
- четвертый раздел «Суммы выплаченного и вычтенного НДФЛ».
Внесение числовых данных в те или иные разделы 6-НДФЛ осуществляется нарастающим итогом в течение года. Все поля, назначенные для указания цифр, в обязательном порядке заполняются. В тех пунктах, где организации нечего указать, необходимо проставить нули.
Титульный лист
В этом разделе указываются основные реквизиты налогового агента, подающего конфигурацию, а также данные о периоде отчета и месте его подачи. Это в частности:
- целое наименование;
- коды ИНН и КПП (данные коды затем указываются в любом разделе отчета);
- код вида экономической деятельности ОКВЭД;
- номер телефона;
- цифровое смысл кода отчетного периода;
- номер корректировки;
- цифровое смысл кода места подачи отчета.
Также тут указывают количество листов отчета и прилагаемых к нему снимок.
Общая сумма удержанного НДФЛ
В этом разделе в соответственных полях указываются общая сумма начисленного налога, а также число физлиц, на доходы которых он был начислен. Кроме того, вносятся коды бюджетной классифицированию зачисления НДФЛ и код по ОКТМО.
Расчет суммы НДФЛ
Тут указывают суммы доходов, начисленных физлицам и налог, вычтенный из этих доходов, в разрезе ставок налога. Кроме того указываются суммы вычетов по любой ставке отдельно. В нижней части раздела приводят всеобщие суммы доходов, вычетов, базы налогообложения и самого налога. Все поля заполняются нарастающим итогом с основы года. Около каждой ставки налога и любого налогового вычета проставляется соответствующий код бюджетной классифицированию.
Налоговые вычеты
Третий раздел предусматривает директива всех сумм вычетов, которыми воспользовались физлица, раздельно по каждому вычету. Для выделения социальных, имущественных или инвестиционных вычетов визави каждой суммы проставляется код бюджетной классификации льготы.
Суммы выплаченного и вычтенного НДФЛ
В этом разделе необходимо указать все выплаты доходов за этап с указанием их кодов, дат перечисления и сумм. Около любой суммы выплаченного дохода необходимо указать размер вычтенного из нее налога.
Штрафные санкции
Законодатели предусмотрели и кара для тех, кто не подаст новую форму или подаст ее не вовремя. В частности, за любой месяц просрочки предоставления 6-НДФЛ налоговый агент должен будет уплатить 1000 рублей штрафа. Кроме того, уже на 10-й день неподачи конфигурации налоговые инспекторы получат право заблокировать счет налогового агента и приостановить любые операции по нему.
Если же при заполнении 6-НДФЛ будут допущены промахи, то в соответствии с новой статьей 126.1 НК РФ, которая вскоре начнет работать, за каждый такой отчет налоговый агент выплатит 500 рублей штрафа.
