Если предприниматель отвечает необходимым условиям для применения таких налоговых режимов, как ПСН и УСН, то он имеет право совмещать их. При этом следует помнить, что каждый из этих налоговых порядков предусматривает свои ограничения для применения. В статье рассмотрим, каким образом предприниматель может совмещать УСН и патент.
СОДЕРЖАНИЕ:
Совмещение УСН и патента
Соединять такие налоговые режимы, как УСН и ПСН, предприниматель вправе при отсутствии запрета на применение хотя бы одного из них. УСН является довольно распространенным видом деятельности среди ИП и подходит утилитарны для любого вида деятельности, за исключением тех, которые требуют ПСН. Если ИП работает на одном налоговом режиме, то по иному виду деятельности, переведенному на патент, он вправе параллельно применять ПСН.
Распорядок применения предпринимателем одновременно двух налоговых режимов имеет свои особенности. Например, многое будет зависеть от того, в скольких субъектах РФ ИП осуществляет предпринимательскую деятельность. Это связано с тем, что ПСН есть под контролем местных ФНС. Рассмотрим несколько ситуаций:
- Если ИП ведет один вид деятельности в одном регионе, то он может остаться плательщиком УСН, но перевести этот бизнес на ПСН. Для того, чтобы сохранить за собой УСН, предпринимателю нужно будет подавать в налоговый орган нулевые отчеты.
- Если ИП ведет два и немало видов деятельности в одном регионе, то он вправе в срок до 1 года поменять свой налоговый режим на ПСН по видам деятельности, которые предусматривают патент, а по всем прочим продолжать применять УСН.
- Если ИП ведет один вид деятельности, но в нескольких регионах, то в течение одного года он имеет сменить свой налоговый порядок на ПСН по данной деятельности, но в одном из регионов (по своему усмотрению), а в остальных остаться на УСН. В регионах, где патент не применяется по данному виду деятельности, нужно будет применять упрощенку.
Когда совмещение УСН и ПСН невозможно
Как ЕНВД, так и ПСН – это две особые системы налогообложения, каждая из которых имеет определенные ограничения, нарушение которых ведет к утрате права на их применение. Данные ограничения предусматриваются на законодательном степени. Упрощенку и патент не могут применять те предприниматели, показатели доходов и численности персонала которых превышают предусмотренные лимиты. Читайте также статью ⇒ СОВМЕЩЕНИЕ ЕНВД И ОСНО
Ограничение по выручке
Значительно! Специальные налоговые режимы предусматриваются для представителей среднего и малого бизнеса, поэтому для их применения необходимо соблюдение лимита дохода за отчетный год.
Предприниматели, чей доход за год превысил 60 млн. рублей, не имеют право применять УСН или ПСН. То кушать, если доход ИП за год нарастающим итогом превысит указанную сумму, то он теряет право на применение упрощенки или патента. Причем при совмещении двух этих налоговых порядков доход должен учитываться совокупно. Доход, полученный от деятельности, попадающей под УСН, складывают с доходом, полученным от деятельности на ПСН, и полученная сумма должна быть не немало 60 млн. рублей.
Для УСН при определении суммы доходов существует коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно. То есть лимит может равняться сумме, большей чем 60 млн. рублей. Но для ПСН этот коэффициент не предусматривается. В случае превышения лимита, с начала квартала, в котором превышение имело место, предприниматель будет лишен права применения УСН. С этого этапа он должен будет работать на общей системе налогообложения. Это же ограничение будет касаться и ПСН. При превышении доходов отметки в 60 млн. рублей, ИП потеряет право на применение патента. Он должен будет уплачивать налоги по ОСНО, пересчитав при этом все платежи с основы года, в котором ему был выдан патент. Если право на патент уже утеряно, а лимит по УСН еще не достигнут, то предпринимателю нужно будет пересчитать все налоговые перечисления задним числом исходя из того, что он применяет УСН и ОСНО. Декламируйте также статью ⇒ ПЕРЕХОД С УСН НА ОСНО В 2020 ГОДУ
Ограничение по численности наемных работников
Ограничение по численности наемных работников также значительное условие применения одновременно УСН и ПСН. Данное ограничение касается числа сотрудников, которых имеет право нанимать ИП:
- Для ИП на УСН ограничение в средней численности сотрудников составляет 100 человек.
- Для ИП на ПСН ограничение в посредственнее численности сотрудников составляет 15 человек.
При расчете следует учитывать, что сам предприниматель в численности сотрудников не учитывается, как и работницы, находящиеся в декретном отпуске. Как для одного, так и для второго налогового порядка, в качестве налогового периода рассматривается один календарный год. Однако, патент не всегда выдается на год, иногда его оформляют и на меньший срок. В таком случае совмещении порядков должно уменьшить налоговый период до срока, на который патент был выдан. То есть в разное время для ИП доступна разная численность персонала. Соответственно, учет по обликам деятельности, по которым используются оба налоговых режима, необходимо вести раздельно. Так, по деятельности, попадающей под УСН, численность персонала не должна превышать 100 человек, а по деятельности, попадающей под ПСН – не немало 15 человек. Причем 15 человек – это лимит, предусмотренный даже в том случае, если у предпринимателя несколько патентов. По всем его патентам численность персонала не должна превышать показанный лимит.
Важно! В соответствии с рекомендациями Минфина, придерживаться следует не раздельного ограничения при совмещении режимов, а суммарного. То есть если ИП хочет соединять какую-либо систему налогообложения с ПСН, он не должен иметь более 15 наемных работников по всем видам деятельности.
Ограничение по остаточной стоимости ОС
Что прикасается ограничения по остаточной стоимости ОС, то при ПСН не требуется их учитывать и считать амортизацию. Однако, когда данный налоговый режим совмещен с УСН, то предпринимателю придется учитывать этот лимит, установленный для упрощенцев. Таким образом, следует помнить, что при превышении стоимости ОС предела в 100 млн. рублей, право на применение УСН утрачивается.
Раздельный учет при совмещении УСН и ПСН
Предприниматель, соединяющий упрощенку и патент, должен вести раздельный учет всех обязательств, хозяйственных операций и всего имущества. Также следует помнить, что бухгалтерский учет предприниматели вести не обязаны, однако для налогового учет они должны вести:
- Книжку учета доходов и расходов ИП – по деятельности, попадающей под УСН.
- Книгу учета доходов ИП, применяющих ПСН – для деятельности, попадающей под ПСН.
Как правило, сложностей с разделением доходов, получаемых предпринимателем от показанных видов деятельности, сложностей не вызывает. ИП всегда может определить, к какому именно виду деятельности относится полученный им доход. Поэтому и с дефиницией налогового режима в отношении данного дохода проблем для него возникать не должно. Что касается расходов, также требуют раздельного учета. В этом случае можно применять распорядок, при котором все расходы распределяются на:
- Расходы, связанные с деятельностью на УСН.
- Расходы, связанные с деятельностью на ПСН.
- Расходы, связанные с деятельностью на УСН и ПСН одновременно.
К последней группе причисляют расходы, которые нельзя однозначно отнести к одному или другому виду деятельности. Это могут быть расходы, связанные с оплатой за работу правящего персонала или, например, на аренду офиса. В данном случае расходы следует распределять пропорционально доходу, полученному от одного или другого вида деятельности.
Часть доходов от УСН рассчитывается по следующей формуле:
Доля доходов УСН = Доходы, полученные от деятельности на УСН / Доходы от всех видов деятельности.
Доля расходов от УСН рассчитывается вытекающим образом:
Расходы от УСН = Расходы от всех видов деятельности х Доля доходов УСН.
Расходы, относящиеся к ПСН, рассчитываются по формуле:
Расходы ПСН= Расходы от всех обликов деятельности – Расходы от УСН.
Составляя пропорцию, в доходы включаются и выручка компании, полученная от реализации, и внереализационные доходы. Не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Ответы на распространенные проблемы
Вопрос: Каким образом раздельный учет доходов и расходов должны организовывать организации, совмещающие УСН и ПНС?
Ответ: Такая система налогообложения, как ПСН предусматривается необыкновенно для индивидуальных предпринимателей, поэтому организации не могут применять ее и совмещать с другим налоговым режимом. Для организаций доступны иные системы налогообложения для совмещения, так, ЕНВД и ОСНО, УСН и ОСНО или УСН и ЕНВД.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
