В случае нарушения сроков уплаты НДФЛ вероятно наложение взыскания со стороны надзорных органов. Каков штраф за несвоевременную уплату НДФЛ? Можно ли каким-то образом повлиять на размер штрафа? На эти проблемы будут представлены ответы в данной статье.
Что такое налог на доходы физических лиц?
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от всеобщего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).
Важно подчеркнуть:
- налог взимается только с дохода;
- налог исчисляется в процентах;
- не все доходы физиологического лица подлежат исчислению, удержанию, уплате НДФЛ.
С каких доходов производить уплату НДФЛ?
Законодательство, а именно Глава 23 Налогового Кодекса РФ, подаёт понятное разъяснение всем аспектам, связанным с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Итак, НДФЛ – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от всеобщего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).
Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица:
| Плательщики НДФЛ | Комментарий |
| Налоговые резиденты, находящиеся на территории Российской Федерации | · физиологическое лицо
· нахождение на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев · период нахождения на территории РФ не прерывается на этапы выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением трудов (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья |
| Налоговые резиденты, не находящиеся на территории Российской Федерации | · российские военнослужащие, проходящие службу за рубежом;
· сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации |
Читайте так же ⇒ »Заявление на возврат НДФЛ организации»
С каких доходов не производится уплата НДФЛ?
Сообразно ст. 217 НК РФ исчислению, удержанию и, соответственно, уплате НДФЛ не подлежат следующие доходы:
| Доходы физических лиц | Комментарий |
| Государственные пособия (за исключением пособия, выплачиваемого по больничному листу), выплаты, компенсации | · пособие по безработице
· пособие по беременности и родам · пособие по уходу за дитятей до достижения им возраста 1,5 лет и 3 лет |
| Пенсии | Включая все фиксированные и социальные доплаты |
| Компенсационные выплаты | · возмещение вреда здоровью
· бесплатное жильё, коммунальные услуги, топливо или денежное возмещение · натуральное довольствие или денежное возмещение · стол, спортивное снаряжение, оборудование, форма для спортсменов и судей спортивных соревнований |
| Выплаты при увольнении | За исключением:
· компенсация за неиспользованный отпуск · сумма выходного пособия в доли, превышающей трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер в районах Крайнего Севера или приравненных к ним территориях |
| Выплаты семье погибших военных или государственных служащих | В случае гибели при исполнении служебных обязанностей |
| Исполнение трудовых обязанностей работником | · переезд на работу в другую местность
· командировочные затраты |
| Командировочные расходы | · суточные (700 рублей на территории РФ, 2500 рублей за пределами территории РФ)
· стоимость билетов в обе стороны на всех видах транспорта, услуги аэропортов, комиссионные сборы, провоз вещи · найм жилого помещения · услуги связи · получение и регистрация загран.паспорта · получение визы · обмен валюты, чеков Обязательное предоставление документов, подтверждающих затраты! |
| Расходы на организацию добровольческой деятельности | · наём помещения
· транспортные расходы · питание (до 700 рублей на территории РФ и до 2500 рублей за пределами РФ) · оружия индивидуальной защиты (СИЗ) · добровольное медицинское страхование (ДМС) · одежда, вещевое имущество |
| Алименты | Получаемые физическими лицами |
| Единовременные выплаты | · членам семейства умершего работника (даже вышедшего на пенсию) или работнику (даже вышедшему на пенсию) в связи со смертью близкого родственника
· адресная помощь малоимущим и социально незащищённым гражданам, выделенная из различного уровня бюджетов · работникам при рождении (усыновлении) детей (не более 50000 рублей на каждого ребёнка) |
| Компенсация санаторно-курортного лечения | · работникам, членам их семейств, бывшим работникам |
| Компенсация медицинских услуг | · работникам, членам их семей, бывшим работникам |
| Обучение работника | В образовательных учреждениях, имеющих лицензию |
| Доходы, не превышающие 4000 рублей | · дары
· призы · материальная помощь работникам · возмещение стоимости лекарственных препаратов работникам, членам их семей, бывшим работникам · стоимость промо-продукции |
| Выплаты Профсоюзными комитетами | За исключением выплат за выполнение трудовых долгов |
| Пенсионные взносы на накопительную часть | · не более 12000 рублей в год на одного работника |
| Возмещение затрат работников | · уплата процентов по кредитам
· покупка или стройка жилья |
Пример:
Сотрудница ООО «АБВ» Миронова М.М. находится в отпуске по уходу за ребёнком до достижения им возраста 3 лет, получая при этом пособие в размере 57 рублей. Этот доход, согласно налоговому законодательству Российской Федерации, не подлежит исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.
Читайте так же ⇒ »Заявление для подачи 3-НДФЛ»
Срок уплаты НДФЛ в бюджет РФ в 2022 году
| Обязательство | Сроки |
| Предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физиологических лиц (3-НДФЛ) | до 30 апреля следующего года |
| Уплата НДФЛ | до 15 июля следующего года |
Пример:
Петров П.П. продал автомобиль в декабре 2018 года. Налоговую декларацию он должен предоставить до 30 апреля 2022 года, а произвести уплату налога до 15 июля 2022 года.
Читайте так же ⇒ »Доход в натуральной конфигурации в 6-НДФЛ»
Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ
За несвоевременное предоставление налоговой декларации и несвоевременную уплату НДФЛ предусмотрены следующие санкции:
| Правонарушение | Штраф | Нормативный акт |
| Непредоставление налоговой декларации | 5% не уплаченной в введённый законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за любой полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. | п. 1 ст. 119 НК РФ |
| Неуплата или неполная уплата сумм налога в итоге занижения налоговой, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений | Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога | п. 1 ст. 122 НК РФ |
| Неуплата или неполная уплата сумм налога в итоге занижения налоговой, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенные умышленно | Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога | п. 3 ст. 122 НК РФ |
Срок уплаты НДФЛ в бюджет РФ для налогового агента
Сообразно со ст. 226 НК РФ обязаны исчислять, удерживать у физического лица (налогоплательщика) и уплачивать в бюджет определённую сумму налога следующие контрагенты:
- организации, зарегистрированные в Российской Федерации;
- предприниматели (обязаны уплачивать как за себя собственно, так и за наёмных работников);
- практикующие частным образом нотариусы;
- адвокаты, организовавшие частные адвокатские кабинеты или консультации;
- обособленные подразделения компаний, головные офисы каких зарегистрированы в иностранных государствах, но подразделения расположены на территории Российской Федерации.
Контрагенты в обязательном порядке производят исчисление налога, затем производится удержание и уплата налога в бюджет, т.е. налогоплательщик (работник) даже не получает исчисленную сумму на длани.
В Российской Федерации (ст. 224 НК РФ) принят единый налог на заработную плату налоговых резидентов и составляет 13% (в данной статье не рассматриваются иные ставки НДФЛ). Уплата налога выходит следующим образом:
| Процедура | Комментарий |
| Исчисление НДФЛ | 13% от дохода работника |
| Определение налогового вычета | · стандартный (ст. 218 НК РФ)
· социальный (ст. 219 НК РФ) · имущественный (ст. 220 НК РФ) |
| Удержание НДФЛ | Удержание производится при фактической выплате заработной платы |
| Перечисление вычтенного налога в бюджет | Перечисление производится не позднее дня, следующего за днём выплаты заработной платы (для отпускных и пособия по больничному – последний день месяца, в каком выплачены отпускные или больничное пособие работнику) |
Пример:
В ООО «АБВ» сотрудникам заработная плата выплачивается 2 раза в месяц – 10 и 25 числа. Зарплата за март выплачена 25 марта и 10 апреля. Налог в бюджет необходимо перечислить не запоздалее 11 апреля, т.к. уплата налога на доходы физических лиц производится за тот календарный месяц, за который была выплачена заработная плата.
Ответственность налогового агента за неуплату НДФЛ
В законодательстве Российской Федерации содержится информация и рисках неправомерного неудержания или неперечисления налога в прок бюджета, которые влекут за собой следующие штрафные санкции:
| Нарушение законодательства | Штрафные санкции | Нормативный акт |
| Неудержание или неперечисление налога в прок бюджета | 20% от суммы, подлежащей уплате | ст. 123 НК РФ |
| Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета в крупных размерах | · штраф 100000-300000 рублей или в размере заработной платы за этап 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет;
· арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет. |
ст. 199 УК РФ |
Снижение штрафа за неуплату НДФЛ
Снижение штрафа за неуплату НДФЛ вероятно при наличии ходатайства о снижении штрафа со стороны налогоплательщика или налогового агента. Отправить ходатайство необходимо в течение месяца с момента:
- получения акта от налоговых органов о выявленном правонарушении;
- получения акта выездной или камеральной проверки, где выявлены нарушения в налогообложении по НДФЛ.
В ходатайстве необходимо мотивировать нарушение по уплате НДФЛ или предоставления налоговой декларации. Таким обоснованием могут выступать:
- отсутствие умышленного правонарушения;
- физические трудности;
- личные обстоятельства, препятствующие своевременной сдаче декларации и уплаты НДФЛ;
- действия непреодолимой силы: стихийное бедствие и т.д.
Наличие смягчающих обстоятельств может повергнуть к смягчению наказания.
Вопросы и ответы
- Можем ли мы быть уверены, что ходатайство позволит смягчить наказание?
Ответ: Уверенным в этом быть невозможно, но надеяться на смягчение наказания со стороны ИФНС вполне возможно.
- Могут ли ИФНС назначить штраф не юридическому лицу, а физическому?
Ответ: Штраф будет назначен в подневольности от объекта, нарушившего налоговое законодательство.
Сообщение Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2022 году появились сначала на Права пенсионеров и инвалидов.
