Разбираемся с налогом на имущество организаций

Налог на собственность организаций в системе налогов России – один из основных, введённый федеральным законодательством. Объект налогообложения — это средства, присутствующие на балансе организаций. Плательщики налога на собственность — это организации, действующие на территории страны, налог платится с собственности, стоящего на балансе данной организации. Налоговым этапом считается календарный год, в котором есть три отчетных этапа: три, шесть и девять месяцев. Как рассчитывается налог на собственность организаций? Проводки по начислению и уплате налога представлены ниже. Как платится налог? Что является объектом налогообложения? Ниже вы найдете образец расчета налога на имущество. Какие изменения в исчислении этого налога произошли в 2014 год? Ответы на эти вопросы разберем в статье ниже. Формула расчета налога на собственность: Налогоплательщиками выступают организации, обладающие собственностью. Оружия данной организации и есть объект налогообложения. Формула:

Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%

Налоговая база

Чтобы рассчитать налог на собственность юридических лиц, надо взять среднегодовую остаточную стоимость собственности.

Налоговая база = (сумма стоимостей собственности на 1 число каждого месяца + его стоимость на заключительный день отчетного периода) / 13.

Как рассчитывается среднегодовая остаточная стоимость? Прежде итого, хочу напомнить, что остаточная стоимость имущества – это первоначальная (или восстановительная после переоценки) стоимость собственности за минусом начисленной амортизации. Для того чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, необходимо сложить остаточную стоимость объекта налогообложения на 1 число любого месяца в году и прибавить к полученной сумме остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года. Полученное смысл делится на 13. Пример расчета среднегодовой стоимости.

Итак, налог на собственность предприятий рассчитывается четыре раза в год, по кварталам устанавливают авансовые платежи, а в крышке года – налог. Имущество, освобожденное от налогов, в частности, его стоимость, в расчет налоговой базы не входит. Для верного расчета налога на имущество, важно внимательное ведение этих бухучёта:

• Движимое имущество, на учёте с 2013 года установить на отдельный субсчёт;
• В бухгалтерской программе создать отчёт о первоначальной стоимости;
• Имущественный налог рассчитать по формуле;
• Оплатить авансовый платёж.

Образец расчета налога

В собственности ООО имеется три объекта основных средств:

• Станок для резки стекла: остаточная стоимость на 1 января 275000, ежемесячная амортизация 5000.
• Черта сортировки продукции: остаточная стоимость на 1 января 500000, ежемесячная амортизация 10000.
• Погрузчик: остаточная стоимость на 1 января 20000, ежемесячная амортизация 10000.

Остаточная стоимость основных средств:

Как рассчитать налог на собственность за год? Среднегодовая остаточная стоимость составляет: (795000+770000+745000+730000+715000+700000+685000+670000+655000+640000+625000+610000+595000)/13 =687307. Если зачислить налоговую ставку равной 2%, то налог рассчитывается вытекающим образом: 687307 * 2%=13746,15 руб. Изменения 2014 года в расчете налога на собственность: С 1 января 2014 в силу вступили изменения, внесенные в главу 30 НК РФ (какая и устанавливает порядок расчета налога). Изменения утверждены ФЗ от 02.11.2013 №307-ФЗ. Сообразно нововведениям, для ряда объектов недвижимого имущества налог рассчитывается, не исходя из остаточной стоимости, а на основе введённой для них кадастровой стоимости. Объекты, для которых при расчете необходимо брать кадастровую стоимость, указаны в ст.378.2 гл.30 НК РФ, к ним относится:

• Торговые середины;
• Административно-деловые центры;
• Нежилая недвижимость, в которой располагаются офисы, точки бытового сервисы, общепита и торговые точки;
• Недвижимость иностранных предприятий, не имеющих непрерывного представительства в России.

Субъекты РФ утверждают перечень объектов недвижимости, попадающих под новоиспеченные правила расчета, для каждого объекта устанавливается кадастровая стоимость. Юридические лики, обнаружив в перечне свои объекты, должны будут использовать для исчисления имущественного налога кадастровую стоимость, введённую на 1 число отчетного года. Если объект включен в перечень показанных выше объектов в течение отчетного года, то расчет налога по новоиспеченным правилам будет вестись только с начала вытекающего налогового периода, за текущий год исчисление налога на собственность ведется по-старому. Также, если имущество организации отнесено к показанным выше объектам, но кадастровая стоимость на начало налогового этапа не установлена, то расчет ведется по среднегодовой остаточной стоимости. Как рассчитать налог на собственность организаций по новым правилам 2014 года? Берется кадастровая стоимость на 1 января отчетного года и умножается на введённую для региона ставку налога на имущество. При расчете квартальных платежей необходимо делить кадастровую стоимость на 4 и умножать на ставку.

Налоговая ставка

Так как этот вид налога – региональный, то налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ самостоятельно. Законодательством лишь введены максимальные планки, выше которых ставка не может возвыситься. В настоящее время ставка по налогу на имущество не может быть рослее 2,2%.

Сроки уплаты

О конкретных сроках уплаты в налоговом кодексе Российской Федерации ничего не произнесено, они устанавливаются отдельно каждым субъектом федерации индивидуально. По истечении любого из названных налоговых периодов налогоплательщик обязан предоставить расчеты по авансовым платежам и декларацию в здешние налоговые органы. Декларацию за год нужно сдать до 30 марта года вытекающего года. Например, за 2013 год нужно сдать декларацию до 30 марта 2014 г. За эти периоды расчеты по авансовым платежам и декларации необходимо сдать до 30 числа месяца, следующего за отчетным этапом. Объектами налогообложения не признаются:

• Участки объектов природопользования;
• Собственность, используемое для нужд обороны;
• Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной воли.

Налоговые льготы:

Положения Налогового кодекса предусматривает два образа льгот:

• льготы, предоставляемые на федеральном уровне в облике полного освобождения от уплаты налога;
• устанавливаемые субъектами РФ, о каких говорится в законодательных актах о введении налога в поступок на территории соответствующего субъекта.

С января 2012 г. налог на собственность не уплачивается в течение 3-х лет со дня постановки на учет вводимых после показанной даты объектов, имеющих:

• высокую энергоэффективность;
• рослый класс энергетической эффективности.

Помимо этого, с 2012 года введена льгота для судостроительных организаций. Такие организации не платят налог за оборудование, используемое для нужд кораблестроения. В завершении всего сказанного подчеркнём, что Правительство России в 2012 году разрешило отменить налог на движимое имущество для организаций. По оценке инициаторов, это позволит сэкономить на налогах до 90 млрд. руб. Проводки по учету налога на собственность: Начисление и уплата налога отражается на отдельном субсчете счета 68. Проводки:

• Д91 К68.Им. – начислен налог на собственность (авансовый квартальный платеж).
• Д68.Им. К51 – перечислена сумма налога (квартального платежа) в бюджет.

Прочитайте по теме ещё:

Правила расчета налога на имущество в 2015 году ФНС опубликовала методические рекомендации для начинающих предпринимателей по выбору режима налогообложения Пример расчета налога на прибыль по оборотно сальдовой ведомости Налогообложение дивидендов