Налог на собственность (НИ) взимается с физических и юридических лиц, в собственности которых есть объекты, подлежащие налогообложению согласно НК РФ. Это местный налог, оружия от уплаты которого, направляются в местные бюджеты и последние правила его уплаты (в том числе и ставки) определяют здешние власти каждого субъекта федерации. С первого января этого года вступила в мочь глава 32 НК, которая содержит новый распорядок расчета налога на имущество.
Нормативные акты
Расчет и уплату этого налога регламентируют вытекающие нормативные документы:
- НК РФ;
- закон № 284-ФЗ от 04.10.2014 г.;
- классифицирование ОС, утвержденная постановлением Правительства №1 от 01.01.2002 г.;
- 2. распоряжение Минфина № ММВ-7-11/895 от 24.11.2011г.;
- письмо Минфина № 03-05-05-01/5111 от 09.02.2015г.;
- послание Минфина № 03-05-05-01/5030 от 06.02.2015г.;
- письмо ФНС № ЗН-4-11/4037 от 13.03.2015г.;
- послание Минфина № 03-05-04-01/51779 от 29.11.2013г.;
- нормативные акты субъектов федерации и т.д.
Кто уплачивает налог?
Налог на собственность платят физические лица, владеющие жилыми помещениями, гаражами и машино-местами, объектами необитаемый и недостроенной недвижимости, а также долями в перечисленных обликах имущества. Кроме того, НИ уплачивают организации, владеющие собственностью, которое является объектом налогообложения (основные оружия, находящиеся на балансе).
С первого января текущего года ОС, входящие в первую и вторую группу не подключаются в состав объектов обложения налогом на имущество. Кроме того, не является объектом налогообложения движимое собственность, принятое в состав ОС с 01.01.2013 г. Исключение составляют объекты, полученные в итоге реорганизации или ликвидации предприятия, а также переданные взаимозависимыми ликами.
База налогообложения
Для объектов, подлежащих налогообложению, какие принадлежат физическим лицам базой, на которую насчитывается налог, с 2015 года будет представлять кадастровая стоимость объекта. Однако в каждом регионе будут введены свои правила расчета базы налогообложения на пора переходного периода (переходный период продлится до 2020 года). Пока тот или другой субъект не ввел в действие нормы нового закона сравнительно кадастровой стоимости объектов, базой с которой вытекает рассчитывать НИ, будет инвентаризационная стоимость, как это было ранее.
Что прикасается организаций, то они уплачивают налог со среднегодовой стоимости ОС, рассчитанной на основании остаточной стоимости объектов, какая отображается в бухгалтерском балансе предприятия. В то же время для кой-каких объектов с 01.01.2014 г. необходимо брать кадастровую стоимость для расчета НИ. Это прикасается таких объектов ОС, как:
- объекты недвижимости, которые подпадают под дефиниция административно-деловых и торговых центров;
- нежилая недвижимость, используемая для размещения офисов и для иных коммерческих целей;
- недвижимость заграничных компаний, какие не работают в России через официальные представительства.
Перечень объектов, по каким НИ будет рассчитываться на основании кадастровой стоимости, ратифицируют местные власти до первого числа налогового этапа. Затем соответствующее распоряжение направляется в налоговые органы. Налог со всех объектов, какие не попали в указанный перечень, организации имеют право насчитывать на основании среднегодовой стоимости.
Ставки налога
Ставки НИ выделяются для физических и юридических лиц в зависимости от базы налогообложения. Для объектов, относящихся физическим лицам, налог на которые рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, базовые ставки вытекающие:
- жилая недвижимость, недостроенные жилые объекты, гаражи, домовитые постройки и т.д. – 0,1%;
- торговые и офисные центры, а также собственность стоимостью более 300 миллионов рублей – 2%;
- иные объекты – 0,5%.
При этом в каждом регионе могут устанавливаться иные ставки на те или иные объекты обложения НИ, при этом снижение ставок может осуществляться до 0%, а повышение не немало чем в три раза от базового размера.
Для объектов, принадлежащих физиологическим лицам, налог на которые рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости, применяются такие базовые ставки НИ:
- собственность, стоимостью до трехсот тысяч руб. – до 0,1%;
- имущество, стоимость от трехсот до пятисот тысяч руб. – от 0,1% до 0,3%;
- собственность, стоимостью от пятисот тысяч руб. и более – от 0,3% до 2%.
Эти ставки также могут быть пересмотрены волями каждого субъекта федерации в индивидуальном порядке.
Для юридических лиц ставки налога устанавливаются законодательными актами субъектов федерации. При этом максимальный ее размер не должен превышать 2,2% самостоятельно от категории плательщика и/или имущества.
Льготы и освобождения от уплаты налога на собственность
Физические лица – плательщики налога имеют право на налоговые вычеты. При расчете налога в ФНС должны будут отнять от всеобщей базы налогообложения необлагаемую площадь:
- для квартир — 20 квадратных метров;
- для горниц — 10 квадратных метров;
- для домов — 50 квадратных метров.
Обладатели нескольких жилых объектов могут воспользоваться льготой по любому из них, а вот по недвижимости, которая принадлежит нескольким собственникам (самостоятельно от их количества), вычет применяется только один раз. Целиком освобождены от уплаты НИ Герои СССР и РФ, инвалиды, военные и другие. При этом стоит учитывать, что освобождение прикасается только одного объекта недвижимости каждого облика (одна квартира, один дом, один гараж и т.д.).
Юридические лики могут быть освобождены от уплаты налога исходя из особенности их деятельности. Так, отпущены от уплаты НИ такие организации как:
- религиозные учреждения;
- уголовно-исполнительные организации;
- организации, 80% членов каких являются инвалидами или их представителями;
- компании, занимающиеся выпуском иммунобиологических и ветеринарных снадобий;
- организации, объединяющие адвокатов, имеющие статус государственного научного середины и т.д.
Налог на имущество при упрощенном налогообложении
Организации и ИП, применяющие ЕСХН, УСН и ЕНВД отпущены от уплаты налога на имущество. При этом если компания по одним обликам деятельности применяет ЕНВД, а по другим ОСНО, то она обязана уплатить налог с имущества, используемого в последнем случае, в всеобщем порядке. В то же время компании, работающие на ЕНВД и УСН, должны будут уплатить НИ с объектов, база налогообложения каких, устанавливается исходя из их кадастровой стоимости.
Порядок начисления и уплаты налога, отчетность
Физиологическим лицам НИ будут начислять в ФНС. По итогам отчетного года им на почту будут высланы уведомления с суммой налога, какой следует уплатить за истекший год. Налогоплательщики обязаны будут перечислить показанную в уведомлении сумму в ФНС до первого октября года, вытекающего за отчетным. При несвоевременном перечислении НИ гражданин может быть оштрафован в размере 20% от суммы недоплаты. Также в налоговой службе могут начислить пеню в размере 1/300 от работающей на тот момент ключевой ставки ЦБ РФ.
Для организаций налоговым этапом также является календарный год, однако они должны перечислять авансовые платежи НИ по итогам любого квартала. Сроки перечисления таких платежей устанавливают законодательные акты конкретных субъектов федерации. По итогам года уплачивается целая сумма НИ за минусом уже перечисленных авансовых платежей. Также организации обязаны подавать расчет авансовых платежей по налогу, и итоговую декларацию по НИ по итогам года. Расчеты необходимо подавать в течение 30 дней с момента завершения отчетного квартала, а декларацию – до 30 мая следующего года за отчетным.
Штрафы за несвоевременную подачу декларации и не перечисление налога составляют 5% от недополученной суммы (но не немного 1000 рублей). Также оштрафовать могут директора предприятия на сумму от 300 до 500 рублей.
