Учет НДС (налог на добавленную стоимость) при ввозе и экспорте обладает рядом своих особенностей. В статье ниже рассмотрим особенности начисления и уплаты НДС при ввозе и экспорте. Какие ставки НДС применяются к товарам, полученным при ввозе или направленным на экспорт.
Импорт
Расчет НДС на ввозимые товары на территорию Российской Федерации регулируется в первую очередность Налоговым кодексом, Таможенным кодексом, а также иными законами.
При ввозе товара из стран, которые входят в Таможенный альянс (Казахстан, Беларусь), уплата НДС производится налоговому органу РФ, если из иных стран, то налог оплачивается таможне согласно таможенной декларации. При ввозе из стран, входящих в Таможенный союз оформляются особые формы документов, разработанные и утвержденные законодательством РФ.
В соответствии со ст. 150 Налогового кодекса, есть товары, импорт которых освобождается от уплаты НДС. Учреждением, закупающим зарубежные товары из этого перечня, НДС не платится и не направляется к вычету (возмещению из бюджета).
Налог на добавленную стоимость при ввозе не принимаем к вычету, если учреждение, на основании статьи 149 НК РФ, освобождается от уплаты этого налога. Размер налога к возмещению не принимается, если пункт реализации определено как другая страна, либо, если организация не является плательщиком этого налога.
В зависимости от целей приобретения товара у зарубежного поставщика, организацией либо оплачивается НДС в целом объеме, либо частично, либо вовсе не платится. При ввозе товаров для потребления внутреннего, налог должен уплачиваться в целом размере.
Учреждение имеет право на вычет стоимости налога на добавленную стоимость на зарубежные товары, в случае соблюдения таких условий:
- учреждение является плательщиком этого налога;
- ввозимый товар не освобожден от оплаты налога;
- оплата НДС подтверждена оформленной надлежащим манером первичной документацией и таможенной декларацией.
Если учреждение отпущено от уплаты налога либо применяет специальный порядок по налогообложению, то НДС на импорт оно все равно обязано оплатить, но сумму налога к вычету оно зачислить не сможет. В таком случае учреждение принимает к учету товары по стоимости, какая включает сумму НДС.
В случае частичного расчета учреждения с зарубежным поставщиком, таможенными органами налог на иноземный товар взимается в полном размере.
Ставка НДС при ввозе
Ставка налога на добавленную стоимость при импорте устанавливается в размере 10% либо 18%, что зависит от облика самого товара. Правительством Российской Федерации введён Перечень кодов товаров разных групп, какие облагаются налогом по ставке 10%. Если импортируемый товар включен в этот перечень, к нему будет применяться ставка 10%, в возвратном случае используют ставку 18%. Код импортируемого товара определяется на основании Целого таможенного тарифа Таможенного союза.
Налог на добавленную стоимость для оплаты на таможне рассчитывают таким манером:
НДС = (сумма импорта + таможенная пошлина + акциз) * ставка НДС.
Таможенная пошлина также устанавливается Целым таможенным тарифом Таможенного союза, ставки акцизов определяются Налоговым кодексом.
Если импортируемый товар освобожден от уплаты акциза, то эта составляющая считается равной 0.
При импорте товара, его стоимость отражается в валюте подобный страны, из которой его импортировали. Стоимость пересчитывают в российских рублях по курсу банка России, какой действует на момент, когда была предоставлена таможенная декларация на импортируемый товар. Исходя из полученной стоимости, и будет начислен НДС.
Вывоз
Реализация товара за пределы Российской Федерации (вывоз) (в том числе в Казахстан и Беларусь) облагается по ставке НДС — 0%. Оплата и начисление НДС при вывозе устанавливается НК РФ.
При экспорте товара необходимо подтверждение нулевой ставки НДС. Для этого необходимо предъявить следующую документацию:
- налоговую декларацию (скачать бланк декларации по НДС);
- таможенную декларацию;
- оформленный надлежащим манером контракт на экспорт;
- оформленную и заверенную транспортную препроводительную документацию, в которой, в обязательном порядке, имеются оценки таможенных органов.
При экспорте устанавливается срок на сбор этих документов. Учреждение должно собрать и оформить документацию на протяжении 6 месяцев. Подобный срок начинает исчисляться с даты отметки таможни об вывозе товара.
В случае, если организация не успела скопить весь перечень необходимых документов в срок, НДС будет исчисляться с даты, когда был отгружен товар. За основу будет приниматься первичный документ, оформленный на покупателя. Без основного пакета документов учреждением должен быть рассчитан и уплачен НДС на экспортируемые товары по ставке 10% либо 18%.
К товарам, перечень каких установлен статьей 149 Налогового кодекса, не применяется ставка 0%, поскольку эта группа освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость.
Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году — по этой ссылке.
