Счет-фактура — это документ, являющийся основанием для принятия от продавцов товаров, трудов, услуг имущественных прав покупателем, сумм налогового вычета. С 01.10.2017 работают новые правила заполнения данных документов и новоиспеченный бланки. С необходимостью оформления исправленной формы документа на практике сталкиваются индивидуальные предприниматели и организации, трудящиеся с НДС, когда нужно внести изменения в исходно выписанный счет-фактуру. Когда выставляется подобный документ, как заполняется, как регистрируется в книге покупок и торговель? Ниже предлагаем скачать образец заполнения исправленного счета-фактуры в 2017 — 2018 году.
Образчик счета-фактуры без НДС.
Когда выставляется — случаи, требующие исправления счета-фактуры
Как правило, исправлениям подлежат технические промахи документа:
- ошибочная дата (оформление другим годом или месяцем);
- неверные реквизиты (ИНН, адрес, названия контрагента) поставщика либо покупателя;
- показанные грузоотправитель и грузополучатель не относятся в действительности к людям, отправляющим или получающим товар;
- ошибочные реквизиты документа о перечислении аванса;
- неверное наименование и код валюты бланка;
- неверное обозначение выполненных работ, услуг;
- ошибки в описании числа товара;
- неверная ставка НДС, неправильная итоговая сумма налога;
- отсутствие непременных реквизитов для импортированных товаров (страна изготовления, эти таможенной декларации).
В указанных случаях организация или ИП экспонируют исправленный счет-фактуру. Если же необходимо внести немало серьезные корректировки в документ, например, неверно показана цена за единицу товара, предоставляется скидка, заполняется отдельный самостоятельный документ — корректировочный счет-фактура, конфигурация которого также законодательно установлена. Корректировка вместо исправления также проводится, когда осознанно меняется число товаров, выявлены недостача или излишки, некачественный товар возвращается поставщику, а также при утилизации супружества покупающей стороной. В остальных случаев составляется исправленный бланк. Его оформляют по той же конфигурации, что и исходный бланк счета-фактуры с заполнением строки 1а, где демонстрирует номер и дата исправления.
Зачастую налогоплательщики, заметив неточности при составлении счета-фактуры, до их обнаружения сотрудниками налоговой инспекции, предпочитают попросту заменить неверный документ.
Изменения 2017 — 2018
Образец заполнения новоиспеченной формы счета-фактуры с 01.10.2017 — ссылка.
Образец заполнения авансового с/ф с 1 октября 2017 года — скачать.
Оформление исправленного счета-фактуры — образчик
Особенной формы для исправленного бланка не предусмотрено. Утвержденное Постановление Правительства РФ №1137 допускает поправлять счета-фактуры путем оформления ранее выписанного документа с учетом кое-каких нюансов (форма 2):
- пункт №1 содержит реквизиты некорректно составленного счета-фактуры;
- пункт №1а вводит в себя порядковый номер исправлений для конкретной организации.
В прочие строки бланка исправленного счета-фактуры вписывается информация из первоначального документа с спрашиваемыми поправками.
Ранее исправить некорректный документ можно было линией перечеркивания ошибочных сведений, заверенных датой и подписью представителя компании и написанием фразы «исправленному веровать».
Исправленный счет-фактура может быть необходим при исправлении ранее выписанных бланков на аванс, реализацию.
Как отбить исправленный счет-фактуру в книге покупок и продаж
Если исправление счета-фактуры выходит в том же квартале, что и выписка исходного бланка, то:
- Продавцом в книжке продаж регистрируется исправленный счет-фактура, а также повторяется запись об ошибочном документе (но все суммы указываются со известен «минус»).
- Покупатель в книге покупок отражает идентичные поступки, если регистрация исходного документа уже произошла. Если эти о некорректном счете-фактуре не показаны, регистрируется только верный бланк.
В случае составления исправленного документа в товарищем квартале:
- Продавцом отражаются реквизиты исправительного счет-фактуры в добавочный лист книги продаж за тот период, когда составлен неверный документ. В этом же листе фиксируется счет-фактура с промахами, его числовые значения являются отрицательными.
- Покупателем осуществляются аналогичные поступки в книге покупок. Если покупателем первоначально не бывальщины отражены реквизиты документа с ошибками, то регистрация выходит только в том квартале, когда получен правильный документ.
Образец:
Покупатель получает исправленный счет-фактуру №15 с исправлением за номером 2 (откорректирована стоимость и количество).
Первичный документ №15 аннулируется в книжке покупок в периоде его выставления. Все значения отражаются со известен «минус». Здесь же записывается исправление №2 в показанных значениях. Если корректировка относится к прошлому этапу, записи отражаются на дополнительном листе.
Скачать образец 2017 — 2018
Исправленный счет-фактура образец заполнения в 2017 году — скачать (новоиспеченная форма с 1 октября 2017 года).
Актуальный бланк в excel — скачать.
Проблемы и ответы по теме исправления счета-фактуры
Вопрос 1: В книжку продаж внесены сведения об исправленном счете-фактуре за тот квартал, за какой продавец уже сдал декларацию по НДС. Нужно ли подавать уточненку по НДС?
Ответ: Необходимо подготовить уточненную декларацию за тот квартал, к какому относятся исправления, если в результате исправления изменили на итоговые эти по книге продаж. Причем при увеличении НДС после исправления, его необходимо доплатить вместе с подачей уточненной декларации, а также посчитать пени.
Проблема 2: Как продавцу отразить в декларации по НДС исправленный счет-фактуру, если он составлен после подачи декларации по НДС?
Ответ: Если исправление повергло к уменьшению НДС, то данные об аннулированном и исправленном бланках необходимо перенести из доп.листа книги продаж в приложение 1 к разделу 9 уточненной декларации за квартал, к какому относится исправление. Если сумма налога не убавилась, то продавец на свое усмотрение может отразить эти об исправленном счете-фактуре в прил.1 к разд.9 или не делать этого.
Проблема 3: Как отразить в декларации ИСФ, если он составлен до подачи декларации за этот квартал?
Ответ: В этом случае эти об аннулированном и исправленном бланке вносят в раздел 9.
Проблема 4: Как покупателю отразить в декларации исправленный счет-фактуру, если он получен до подачи декларации по НДС?
Ответ: Показатели отправного и исправленного бланка вносят в раздел 8.
Вопрос 5: Как покупателю привнести в декларацию ИСФ, если он получен после сдачи декларации?
Ответ: Показатели отправного аннулированного документа переносятся из доп.листа книги покупок в первое приложение 1 разделу 8 уточненки за квартал, к какому относится исправление, а данные об исправленном — переносятся из книжки покупок текущего квартала в разд.8 декларации за этот квартал.
Проблема 6: Продавец вместо ставки НДС 10% указал в счете-фактуре 18%, необходимо ли составлять исправленный документ?
Ответ: Да, нужно стряпать ИСФ, так как исходный бланк не позволит покупателю принять к вычету верную сумму НДС.
Вопрос 7: Нужно ли составлять ИСФ, если в директиве адреса продавца допущены орфографические ошибки?
Ответ: В этом случае составлять исправленный счет-фактуру не непременно, так как подобные ошибки не помешают ФНС идентифицировать продавца по другим реквизитам.
Вопрос 8: Продавец не поставил в табличной доли код единицы измерения, указав только краткое наименование, необходимо ли вносить исправление?
Ответ: Нет, не обязательно, так как отсутствие кода не помешает достоверно идентифицировать покупателя, продавца, название товара, стоимость и НДС.
