Выплаты подрядчику по соглашению подряда подлежат обложению страховыми взносами и НДФЛ, но только в том случае, если подрядчик является физлицом – резидентом РФ. Так как в этом случае заказчик выступает в роли налогового агента. При заточенье договора подряда, например, с ИП или юридическим лицом, удержание и перечисление бюджет налога и взносов от заказчика не требуется. В статье рассмотрим, облагается ли соглашение подряда страховыми взносами.
Договор подряда
Во многих организациях наступают моменты, когда они нуждаются в услугах сторонних профессионалов. Например, на непрерывную работу брать высококвалифицированного специалиста может быть не выгодно, тем более когда от него требуется выполнение только одной задачи. В таких случаях специалист привлекается по соглашению подряда.
Договор подряда представляет собой гражданско-правовое соглашение, порядок заключения и действия которого регламентируется Гражданским кодексом (37 ГК РФ). Этот вид отношений согласно действующего законодательства представляет собой обязательства по выполнению определенной работы, оговоренной в данном договоре.
С юридической точки зрения соглашение подряда представляет собой взаимные обязательства сторон, одной из которых является подрядчик, а другой – заказчик. При этом подрядчик берет на себя обязательство по выполнению оговоренной труды, согласно задания заказчика, а также по сдаче работы в оговоренный в договоре срок. Соответственно, заказчик должен принять выполненные работы, а также оплатить их.
Значительно! Договор подряда представляет собой соглашение гражданско-правового характера, по которому одна сторона (Подрядчик) по заданию другой стороны (Заказчик) обязуется выполнить определенную труд, а также сдать результат этой работы заказчику.
Такой договор требует строгого оформления, в нем должны отсутствовать спорные моменты, на основании каких его можно было бы расценивать как трудовой. В противном случае компании будут грозить довольно серьезные последствия. В договоре подряда необходимо четко показать следующее:
- Срок выполнения работ.
- Вознаграждение за работу, которое указывается общей суммой, а не как зарплата.
- Отсутствие ссылок на какие-либо должностные руководства, либо время работы.
По итогам работы обе стороны подписывают акт выполненных работ и производят расчет.
Облагается ли договор подряда страховыми взносами
Значительно! Если для выполнения определенной работы компания привлекает по договору подряда исполнителей не являющихся работниками компании, то независимо от применяемой системы налогообложения, на сумму соглашения начисляются страховые взносы.
Страховыми взносами договор подряда облагается только в части ПФР и ФФОМС. В соцстрах отчисления на случай болезни не производятся. Взносы на страхования от профзаболеваний и НС исчисляются и уплачиваются лишь если это предусмотрено в договоре подряда.
Важно! Договор подряда должен быть составлен правильно, чтобы в случае проверки его невозможно было признать трудовым. По-иному должностных лиц и саму организацию могут привлечь к ответственности.
Перечень лиц, при заключении договора подряда с которыми выплаты не облагаются взносами:
- индивидуальные предприниматели, какие самостоятельно уплачивают страховые взносы за себя;
- иностранцы, а также лица без гражданства;
- студенты, которые учатся на дневном отделении в ВУЗах, одновременно трудящиеся по договору подряда в студотряде, включенном в госреестр.
Размер страховых взносов
Все суммы, выплачиваемые подрядчику по договору подряда попадают под обложение страховыми взносами. Размер взносов зависит от того, в какой орган производятся отчисления.
В ПФР на непременное пенсионное страхование взносы уплачиваются по ставке 22%, а в ФФОМС – по ставке 5,1%. В ФСС взносы уплачиваются только в том случае, если это предусмотрено в договоренности. Иначе начисление страховых взносов не происходит. Именно поэтому договор подряда считается более выгодным, чем трудовой.
Особенности заключения соглашения подряда с физлицом
Договор подряда с физлицом может быть заключен как в устной, так и в письменной форме. При этом доход, полученный физлицом за выполнение трудов по договору, подлежит обложению взносами. Однако, если договор заключен на представление услуг аренды, приобретения или продажу недвижимости, предоставление ссуды и займа, то выплата по нему не будет облагаться страховыми взносами. Декламируйте также статью ⇒ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 2021
Особенности заключения договора подряда с юрлицом
Пред заключением договора подряда с юрлицом необходимо удостовериться в том, что объектом сделки является такая деятельность, которая для подрядчика будет законной. Соглашение между двумя юрлицами в обязательном порядке заключаются в письменном облике, а после его подписания условия соглашения становятся обязательными для обеих сторон. В одностороннем порядке внесение изменений в договор не предусматривается. Уплату взносов подрядчик осуществляет самостоятельно.
Значительно! При заключении договора подряда между юрлицом (заказчиком) и ИП (подрядчиком) применяются нормы законодательства, регламентирующие отношения юрлиц. Заключение соглашения между такими сторонками оформляется в письменном виде.
Читайте также статью ⇒ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ
Особенности заключения договора подряда с иностранцем
Для того, чтобы по соглашению подряда организация могла нанять иностранца, необходимо наличие специального разрешения на привлечение и использование труда иностранных граждан. У иностранца надлежит быть соответствующее разрешение на работу. Однако, если иностранцу для въезда и пребывания в РФ не требуется получение визы, то и разрешение на работу получать не необходимо.
Важно! Иностранцы не подлежат обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поэтому страховые взносы с выплачиваемого им дохода не взимаются.
Когда выплаты по соглашению подряда не облагаются страховыми взносами
В соответствии с действующим законодательством, существуют такие случаи, при которых по договорам подряда взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС не перечисляются. К таким случаям причисляют:
- Сделки, в которых подрядчиком является индивидуальный предприниматель. ИП самостоятельно уплачивает все взносы.
- Подрядчиком по договору подряда является иностранное лицо или лик не имеющее гражданства.
- Договор подряда заключен со студентами, обучающимися на очной форме и находящиеся в составе студотрядов. Подобные соглашения не подлежат обложению страховыми взносами.
Налогообложение соглашений подряда
Важно! Заключая договор ГПХ компания должна уплачивать налоги и взносы. НДФЛ и страховые взносы уплачиваются только по договорам, узникам физлицом, живущим в РФ.
Как уже отмечалось выше, при заключении договора с ИП, выплаты по нему не подлежат обложению налогом и взносами. Таким образом, суммы, какие заработал подрядчик-физлицо, подлежат обложению налогом и взносами, уплачиваемыми в ФНС:
- НДФЛ. Налог с выплаты определяет, удерживает и уплачивает заказчик, выступающий в этом случае в роли налогового агента (226 НК РФ). Указывать в договоре подряда условие о самостоятельном перечислении НДФЛ в бюджет. Даже если это сделать, это условие будет расценено как ничтожное.
- Взносы в пенсионный фонд.
- Взносы на медстрахование.
Если подрядчик является налоговым резидентом, то ему могут быть предоставлены:
- профвычет по НДФЛ, если физлицу не компенсируются затраты, которые связаны с выполнением контракта (п.2 ст.210 НК РФ);
- стандартный вычет на физлицо и на его ребенка (п.1 ст.218 НК РФ).
Вычеты физлицу предоставляются за месяцы, в которых работает договор подряда. Если выплаты перечисляются не каждый месяц, то налоговые вычеты представляются за все месяцы действия соглашения, в том числе и за те, выплаты в какие не перечислялись.
Налог удерживается на дату выплаты дохода и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня. НДФЛ с затрат подрядчика, потраченных подрядчиком на материалы, транспортные и другие расходы и компенсируемых заказчиком, не удерживается. Данные затраты обусловлены условиями договора подряда и для компании-заказчика являются обоснованными. А суммы компенсаций, какие подрядчик получает сверх выплаты по договору, доходом не является.
