Профессиональные вычеты – это одинешенек из видов налоговых вычетов, предоставляемых актуальным налоговым законодательством. Сам по себе налоговый вычет являет собой сумму денежных оружий, на которую можно уменьшить размер дохода, с какого уплачивается налог, то есть налогооблагаемую базу.
По-иному говоря, такой вычет – это едва ли не единственный легальный способ изменить сумму предназначаемого для уплаты в бюджет налога на доход физиологических лиц (всем известный НДФЛ) в меньшую сторону и тем самым облегчить налоговое гнет для некоторых групп плательщиков НДФЛ.
Из всего многообразия существующих в работающем налоговом праве видов вычетов в настоящей статье выговор пойдёт о понятии профессионального вычета (для удобства читателей дальше по тексту используется аббревиатура ПНВ), правовой статус какого закреплён в статье 221 НК РФ.
Помимо профессиональных вычетов, НК РФ предусматривает также присутствие:
- имущественных;
- стандартных;
- социальных.
Из самого названия этой правовой категории становится очевидным, что профессиональные вычеты применимы к гражданам, чьё право на получение ПНВ так или по-иному зависит от их рода деятельности и (или) профессии.
Кто имеет право на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году
В мочь статьи 221 НК РФ возможность получения подобной льготы возникает у установленных категорий налогоплательщиков. Их можно условно разделить на три пространные группы:
- индивидуальные предприниматели (ИП), а также профессионалы, занимающиеся частной практикой (нотариусы, защитники и др.);
- лица, привлечённые к исполнению обязательств (работ или услуг) на основании соглашений гражданско-правового характера (ГПХ);
- граждане, посвящающие жизнь творчеству и получающие авторское вознаграждение в итоге создания объектов интеллектуальной собственности путём реализации авторских и соседних прав.
Перечисленные группы граждан наделены правом на снижение налогооблагаемой базы на ту сумму понесённых ими в процессе реализации профессиональной деятельности расходов, которую они могут обосновать соответственными документами. Однако, как и любое правило, порядок расчёта профессиональных вычетов по НДФЛ для отдельных обликов плательщиков имеет свои исключения.
Размер вычета в 2017 году
В большинстве случаев сумма предоставляемого страной ПНВ равна сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов налогоплательщика. Однако такая несложная, на первый взгляд, схема содержит множество подводных камней, какие зачастую становятся камнем преткновения для неискушённых граждан. Эта статья позволит не только узнать размер причитающегося вам профессиональные вычеты по НДФЛ, но и достоверно определить, какие виды расходов налогоплательщика могут быть зачислены к налоговому вычету.
Рассмотрим подробнее методику расчёта профессиональных вычетов по НДФЛ для любой из упомянутых выше категорий плательщиков. Актуально в 2017 году.
Профессиональный вычет для ИП, защитников, нотариусов
Так, предприимчивые граждане и профессионалы, учредившие какую-либо частную практику, отнесённые статьёй 221 НК РФ к первой категории получателей ПНВ, подлинно могут претендовать на вычет по НДФЛ, равный сумме расходов, какие они смогут предъявить налоговой инспекции и доказать документально.
«Как же установить уровень расходов?» — спросите вы. Вся соль заключается в том, что в налоговый орган можно заявить к вычету лишь те затраты, которые гражданин понёс в процессе своей профессиональной деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или специалиста – обладателя частной практики (адвоката, нотариуса или иного).
Прежде итого, гражданин, заявляющий профессиональный вычет по НДФЛ, должен сам определиться с комплектом расходов, предъявляемых для льготы налоговую. Алгоритм конкретизации состава понесённых расходов в этом аспекте аналогичен порядку определения расходов, введённому при расчёте налога на прибыль для организаций.
Что характерно, определяя размер расходов, предъявляемых к вычету, гражданин имеет право включить в профессиональные вычеты также и уплачиваемые им налоги, среди каких:
- суммы налогов, установленных законодательством для определённых обликов деятельности;
- суммы государственных пошлин, необходимость уплаты каких обусловлена осуществляемой гражданином деятельностью;
- налог на собственность – в тех случаях, когда оно эксплуатируется в предпринимательской деятельности или учреждённой частной практике (исключением являются жилые дома, квартиры, гаражи и дачи).
Образец:
Адвокат Андрей Петрович Никольский учредил кабинет и для этих мишеней купил в собственность офис (нежилое помещение) в зоне МКАД. Налог на имущество показался ему внушительной суммой, вследствие чего он предъявил его вычету и, тем самым, убавил налогооблагаемую базу своих доходов.
Однако зачастую не подкованным в законодательстве предпринимателям случается затруднительно подтвердить все свои расходы, понесённые в процессе профессиональных поступков, документально. В таких случаях закон позволяет применить вычет в размере норматива, установленного статьёй 221 – двадцати процентов (20%) от всей суммы доходов предпринимателя, учтённых им в соответственном налоговом периоде. Стоит отметить, что данное правило применимо лишь к гражданам, оформленным в качестве ИП.
Таким образом, закон оставляет этой категории граждан возможность выбора: либо произвести зачёт расходов, какие они смогли обосновать перед налоговым органом так, как того спрашивает норма права, либо применить фиксированный норматив вычета в 20% от доходов.
Вычет для граждан по соглашениям ГПХ
У лиц, связанных обязательствами по договорам ГПХ, в отличие от первой категории плательщиков, нет права на выбор: им доступен лишь профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведённых и документарно обоснованных расходов. Суммы уплаченных налогов и пошлин также могут быть включены в размер таких расходов по всеобщему правилу.
Льготы для авторов произведений, патентообладателей
Представители созидательных профессий, имеющие право на профессиональную льготу, также вознаграждены законодателем возможностью выбора: либо произвести зачёт обоснованных расходов (вводя вышеописанные налоги), либо применять утверждённый норматив ПНВ, если гражданин не в состоянии подтвердить понесённые затраты соответствующими бумагами.
Норматив для профессиональных налоговых льгот устанавливается статьёй 221 в процентном соотношении к сумме исчисленного дохода, полученного представителями цивилизованно – научной среды, к примеру:
- за произведения литературного жанра – 20%;
- за художественное творчество – 30%;
- за скульптурные композиции – 40%.
Тяни перечень нормативов определён статьёй 221 НК РФ.
Образец:
Писатель Валентин Павлович Писчий целый год строчил повесть и нёс значительные расходы, связанные с её написанием, но, к сожалению, не сохранил ни целого чека. Погоревав, он не отчаялся и после получения вознаграждения от издателя заявил своё право на налоговый вычет по НДФЛ в размере 20%.
Как получить профессиональный вычет
Способ получения ПНВ напрямую зависит от того, кто осуществляет уплату налога на доход всех перечисленных категорий граждан в бюджет. Если это мастерит работодатель или иной налоговый агент, получателю ПНВ довольно лишь написать заявление в произвольной форме на имя заключительного. С момента подачи такого заявления работодатель перестаёт удерживать НДФЛ из доходов гражданина до крышки текущего календарного года.
Если гражданин не имеет такого агента и вырван сам реализовывать своё право на применение профессиональных вычетов по НДФЛ, то ему необходимо подать в налоговый орган декларацию о доходах по конфигурации 3-НДФЛ с учётом ПНВ с приложением копий всех подтверждающих заявленное право на ПНВ документов. И не стоит забывать о том, что любое обязательство перед страной должно быть выполнено в установленный им срок – налоговую декларацию необходимо подать не запоздалее «30» апреля текущего года.
