Дебиторская хвост, которая в силу ряда причин становится безнадежной, необходимо списывать. Как проходит процедура списания в налоговом учете, в том числе при УСН доходы и доходы минус затраты, читайте в статье ниже.
Бухгалтерский учет списания безнадежной хвосты с проводками смотрите здесь.
В налоговом учет любой долг, для какого выполняется одно из условий ниже, считается безнадежным и подлежит списанию:
- если нет возможности взыскать хвост через суд по причине завершения срока исковой давности, его длительность, как правило, составляет 3 года, но может меняться в отдельных случаях, сообразно ст.197 ГК РФ;
- прекращение исполнительного производства в отношении должника судебными приставами в связи с невозможностью взыскания, при этом выносится соответственнее постановление;
- компания прекратила существования (ликвидирована);
- фирма выключена из ЕГРЮЛ по причине недействия такого лица (лишь за периоды с 01.09.2014).
Обратите внимание: Если сведения из реестра выключены по юридическому лицу до 01.09.2014, это не позволяет списать долг как безнадежный, необходимо дождаться выполнение любого из трех первых условий.
Если надвигается хотя бы одно из указанных условий организация может в налоговом учете учесть хвост как безнадежную в целях расчета налог на прибыль.
Списание хвосты дебиторов в налоговом учете
Для налога на прибыль можно скатать долг перед организацией, если он безнадежный. А таковым сознается любая задолженность, для которой выполняется одни из показанных выше условий.
Списание проводят в том налоговом или отчетном этапе, в котором зафиксировано свершение одного из условий.
Если в касательстве дебиторского долга возможно провести зачет в счет погашения противной кредиторской задолженности, то он также не признается безнадежным и не подлежит списанию.
В налоговом учете дебиторская хвост, признанная безнадежной, списывается вместе с НДС на основании двух документов — акта ИНВ-17, составленного по итогам инвентаризации взаиморасчетов, и приказа руководителя. Если долг — это предоплата, уплаченная продавцу, с какой направлен был к возмещению НДС, то при списании такого долга необходимо восстановить НДС. Списывается задолженность вместе с добавленным налогом.
Компания может основывать резерв по сомнительным долгам, это советуется и в бухгалтерском учете. Если таковой создан, то списание коротают за счет этого резерва, если не создан, то сумму безнадежной хвосты относят во внереализационные расходы, о чем свидетельствует пп.2п.2ст.265 Налогового кодекса.
Если есть резерв, но он меньше величины дебиторской задолженности, то во внереализационные затраты включают только часть долга, превышающего резерв. Размер резерва глядится на конец прошлого периода.
Списание дебиторской хвосты при УСН
Если компания находится на УСН «доходы», то безнадежную хвост, которую невозможно взыскать с контрагента, независимо от образа этого лица, вида долга (аванс, перечисленный поставщику, в счет какого не поставлен товар, неполученная оплата от покупателя, невозвращенный займ заемщиком), не признают доходом. На упрощенной системе налогоплательщики вводят в базу для единого налог доходы от реализации в точности со ст.249 НК РФ. При этом почитается, что доход — это экономическая выгода. Процесс списания дебиторской хвосты не ведет к экономической выгоде, а потому дохода в этом случае нет. В связи с этим в базу для единого налога скатанный долг включать не нужно.
Если компания есть на УСН «доходы минус расходы», то дебиторскую задолженность, какую невозможно взыскать с контрагента, не учитывают ни в доходах, ни в расходах. Учет в доходах не вероятен по той же причине, что и на УСН при налогообложении доходного показателя. Также невозможно отнести итог списания к расходам, так как перечень расходов, на которые допустимо уменьшать доходный показатель упрощенца, сурово ограничен ст.250 НК РФ. Потери от списания невозможной к взысканию дебиторской хвосты в этот список не включены.
