В практике ведения коммерческой деятельности нередко возникают ситуации, когда уплата налога или иного обязательного платежа оказалась просроченной. В этих случаях, организации или предпринимателю добавочно понадобится оплатить штрафные санкции (пеню).
Когда возникает пеня
Прежде итого, чтобы не нарушить сроки обязательных платежей, необходимо понимать, что эта обязанность считается исполненной с того момента, как в банк для исполнения передано соответственнее платежное поручение. Или если налог оплачивается наличкой, тогда подтверждением будет представлять кассовая погашенная квитанция.
Итак, уплатить в бюджет пеню придется помимо уплаты самого непременного платежа. При этом не является важным, какие добавочно санкции были применены к налогоплательщику. Чаще итого, суть пени такова, что она начисляется за каждый конкретный день допущенной просрочки. Отправной датой тут будет служить граничная дата выполнения обязательств (заключительный день платежа, установленный регулятором).
Рассматриваем на утилитарных расчетах
Фактически, чтобы рассчитать пеню самостоятельно, нам придется отталкиваться от ставки рефинансирования ЦБ России. Эта размеры переменная, хотя меняется сравнительно редко, и на этот момент составляет 8% годовых. Размер пени принимается равновеликим 1/300 части этой ставки за каждый день просроченного платежа. В итоге решительная формула будет иметь следующий вид:
Пеня = Сн х Ст х1/300 х Д, в какой:
Сн – сумма просроченного налогового платежа,
Ст – ставка рефинансирования ЦБ,
Д – число дней существования просрочки.
Для примера, предприятие не оплатило аграрный налог, дата платежа которого была 01 марта 2015 года. Сумма недоимки составила 5000 рублей. Фактическое погашение хвосты произошло только 30 марта. Таким манером, период действия просрочки составил 29 дней.
Пеня = 5 000 х 8% х 1/300 х 29 = 38,67 рублей.
Особенности уплаты
Если в течение этапа действия недоплаты ставка ЦБ подлежала изменению, то для правого расчета нужно учитывать фактическое количество дней поступки каждого из значения ставки.
Что касается оплаты, то пеню можно перечислять одновременно с платежом или после его уплаты раздельно, но на отдельные реквизиты. Многих бухгалтеров интересует проблема: в каких случаях можно избежать начисления и уплаты штрафных санкций? На самом деле, таких оснований совершенно немного. В первом случае речь идет об аресте собственности плательщика налогов контролирующими инстанциями. Другим основанием может представлять приостановление выполнения операций на счетах предприятия. В эти периоды начисление пени не происходит. С другой сторонки, взыскание недополученных сумм налогов и сборов, а также начисленных санкций может быть сделано в принудительном распорядке со счета плательщика в банке.
Пеня за просроченные налоговые авансы
Является одной из распространенных ситуаций по возникновению недоплат. К налоговым авансам применяются те же самые критерии, как и для традиционных налоговых платежей, и они могут быть предусмотрены для вытекающих видов налогов:
- транспортный налог. Начисление аванса выходит по прошествии каждого отчетного срока;
- налог на барыш. Здесь авансовый платеж будет подсчитан исходя из полученной по факту барыши и прогнозных расчетов до конца текущего года;
- имущественный налог. За основу берется создание 1/4 средней стоимости активов и налоговой ставки;
- налог на землю. Уплачивается теми контрагентами, у каких отчетным периодом является триместр (квартал). Для расчета применяется кадастровая стоимость участка земли.
Начисление пени за просрочку страховых взносов
Даже невзирая на то, что в этом случае авансовых расчетов не предусмотрено, предусмотрено перечисление платежей во внебюджетные фонды не запоздалее 15-го числа следующего за отчетным месяца. В случае выходных или торжественных дней граничной датой будет считаться ближайший рабочий день. В основу берется сумма фактически недоплаченных страховых платежей и та же самая ставка рефинансирования (1/300 в день).
Есть вариант, когда пеня на страховые взносы не начисляется. Так выходит в тех случаях, когда образованию просроченной задолженности предшествовали письменные разъяснения о заявках законодательства по уплате взносов. Подтверждающим документов будет присутствие переписки (письма) с одним из социальных учреждений – ПФР, ФСС, Минздравсоцразвития.
Отображение пени в бухгалтерском учете
Суммы начисленных и уже уплаченных штрафных санкций учитываются в расходах предприятия при дефиниции базы налогообложения. Бухгалтерские корреспонденции в этом случае будут владеть следующий вид:
Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начисление пени за неуплату налогов и авансов.
Дт 99 «Барыши и убытки» Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — пеня за несвоевременную оплату страховых платежей.
