ЕНВД (Целый вмененный налог на доход) – льготная конфигурация налогообложения, используемая в отношении частных предпринимателей и организаций.
Особенности ЕНВД
- Применяется лишь в конкретных сферах предпринимательства, главным образом – в районы оказания услуг. Наиболее распространенные виды деятельности, в каких используется единый налог – розничная торговля, общепит, гостиничный бизнес, ремонтные и бытовые услуги, аренда торговых площадей и земли, автостоянки, грузо- и пассажироперевозки, рекламная деятельность.
- Имеет фиксированный (вмененный) размер. Исчисляется из гипотез законодателей, федеральной и местной власти о том, какой доход теоретически может принести та или другая деятельность.
- Является единым для всех предпринимателей, ведущих на территории этого муниципального образования схожую предпринимательскую деятельность. Не зависит от размера реально полученных доходов.
- Налог имеет региональные отличия по величине платежей. Здесь законодатель исходит из того, что, так, киоск с мороженым площадью 5 кв. м, стоящий на пляже в Сочи, принесет вящий доход, чем аналогичный ларек, скажем, в райцентре республики Саха (Якутия). Соответственно, налоговая нагрузка на сочинского бизнесмена должна быть тоже рослее, чем на якутского.
Как рассчитывается ЕНВД для ИП
Так ка налог является фиксированным, то высчитать его очень просто. Его конечная сумма будет зависеть от:
- базовой доходности (БД) бизнеса, каким занят предприниматель;
- определенных физических показателей (ФП), различных для различных видов предпринимательства (о них подробнее ниже);
- значения коэффициента-дефлятора (К1), целого для всей территории России;
- значения регионального понижающего коэффициента К2.
В всеобщем виде формула расчета ЕНВД для ИП такова:
ЕНВД = БД * ФП * К1 *К2 * 15%
Подавайте разберемся, как узнать конкретное значение этих показателей.
Базовая доходность различных видов предпринимательства приведена в статье 346.29 НК. Она показана на единицу какого-либо физического показателя. Чаще итого это:
- числа работников (в сфере оказания услуг),
- числа единиц техники (грузоперевозки, продажи с помощью торговых машин),
- площадь какого-либо источника получения дохода (торгового зала, автостоянки, сдаваемого в аренду аграрного участка, рекламной поверхности).
Например, базовая доходность развозной и разносной торговли – 4 500 рублей в месяц с любого работника.
Физические показатели индивидуальны у каждого предпринимателя.
Коэффициент К1 устанавливается одинешенек раз в год специальном приказе Министерства экономического развития РФ.
Коэффициент К2устанавливается муниципальными волями (районными администрациями). Узнать значение К2 для вашего бизнеса и вашего зоны можно в местной налоговой инспекции, районной администрации или на сайте Федеральной налоговой службы (ссылка «Работающие в РФ налоги сборы»).
Пример расчета ЕНВД
Чтобы посмотреть на конкретном образце, как рассчитывается ЕНВД за 1 квартал 2015 года, вернемся к нашим предпринимателям – продавцам мороженого из Сочи и Якутии.
Базовая доходность их бизнеса – розничные торговли в киосках без торговых залов площадью не более 5 кв. м – равновелика 9 000 рублей в месяц.
Физический показатель – число точек торговель – у них одинаков (по 1 киоску).
К1 на 2015 год принят равным 1,798.
К2 для Сочи для торговых точек такого плана равновелик 1. Для города Алдан (райцентр в Якутии с числом обитателей 21 тыс. человек) К2 для киосков без торгового зала равновелик 0,6.
Итак, для предпринимателя из Сочи
ЕНВД = 9000 * 1,798 * 1 * 15% *3 (месяца) = 7 281 руб. 90 коп.
Для бизнесмена из Алдана
ЕНВД = 9000 * 1,798 * 0,6 * 3 = 4 369 руб. 14 коп.
ЕНВД и всеобщая система налогообложения
Бывает так, что один предприниматель соединяет разные системы обложения налогом: «вмененка» и всеобщая система. Это может произойти, например, если ведется как розничная торговля (по целому налогу), так и оптовая (по общему). В этой ситуации человек должен вести отдельный учет доходов и расходов по любому направлению бизнеса. Понятно, что учет доходов по рознице не скажется на размере налога. Налог будет начислен по приведенной рослее формуле. Однако доходы и расходы, полученные по розничной точке, можно отнять из общих показателей, и это снизит налогооблагаемую базу по оптовым торговлям (НДС, налогу на прибыль, имущество).
