Налоговым кодексом РФ предусмотрена долг выставления счета-фактуры плательщиками НДС, ставка налога записывается в специально отведенные графы. Случаются ситуации, когда документ выписывается контрагентом, а налог отсутствует. В этом случае 7 и 8 графа бланка кормит фразу «без НДС». Как оформляется счет-фактура без НДС, как она регистрируется в книге покупок и продаж. Образец такого документа можно посмотреть ниже.
Когда оформляется счет-фактура без налога?
Налоговый кодекс (ст. 145) предусматривает формирование бланка счет-фактуры без НДС, если организация или ИП отвечают критериям, обозначенным в данной статье. Они освобождаются от обязанности по начислению и уплате НДС при осуществлении продаж и оказании услуг. Но своим клиентам они все равно предоставляют счет-фактуру с пометкой “без НДС”.
Отмеченная статья указывает причины освобождения от выплаты НДС:
- выручка предприятия за 3 месяца (подряд) составляет менее 2 миллионов руб.;
- продавцом не реализовывались акцизные товары.
Налоговая долг не снимается, если осуществляется ввоз товарных ценностей в Россию. При таких операциях налог рассчитывается по ст. 146 НК РФ (пп.4 п.1).
Когда не нужно делать оценку “без НДС” в счете-фактуре:
- выполняются операции, не подлежащие начислению добавленного налога по ст.149 – в таких ситуациях в бланке счета-фактуры проставляется ставка 0%;
- если организация или ИП трудится на УСН;
- если применяется ЕНВД.
Заполнение бланка счет-фактуры без НДС
Бланк документа утвержден Правительством РФ (№1137 от 26.12.2011 г.). В 2017 году случилось разделение на 3 периода применения различных форм бланков: до 1 июля 2017 г., с 1 июля до 30 сентября 2017 г., с 1 октября 2017 г.
С 01.10.2017 работает новый бланк счета-фактуры. Образец его заполнения при получении аванса смотрите здесь.
Порядок заполнения исправленного бланка можно посмотреть в этой статье.
Оформление заголовочного блока бланка счета-фактуры без НДС производится аналогично обыкновенному бланку и содержат сведения:
- номер и дата документа;
- наименование продавца и его местонахождение;
- ИНН продавца, КПП;
- название грузоотправителя;
- наименование грузополучателя и его адрес;
- номер и дата составления платежного документа;
- информация о покупателе (наименование, юридический адрес, ИНН, КПП);
- валюта, используемая при расчетах, ее код.
Дальше в таблице перечисляется наименование продаваемого товара, количество, его стоимость. Различием в оформлении от обычного счета-фактуры является заполнение граф для указания размера налоговой ставки и размер налога на добавленную стоимость (графы 7 и 8), в данных графах фиксируется запись «Без налога (НДС)», которая может быть отпечатана при поддержки компьютера, проставлена штампом или написана ручкой.
В завершении документ подписывается директором компании и главным бухгалтером, факсимильное проставление росписей не разрешено.
Когда еще продавец может составить счет-фактуру без НДС
Коммерческие компании или индивидуальные предприниматели могут оформить документ по своей инициативе для предъявления покупателю в вытекающих моментах:
- осуществление операций без начисления НДС, их перечень достаточно большой и закрытый – в этом случае ставится ставка 0%, формулировка “без НДС” не пишется;
- компания использует такие системы налогообложения, как УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН.
В перечисленных моментах покупатели не должны осуществлять формирование счет-фактуры, но этот документ может попросить покупатель. Идя навстречу своему клиенту предприятие выписывает бланк без ставки налога.
Мольба контрагента в первом случае непонятна. Налог не выделяется, возмещение покупателю не осуществляется. Это может быть связано с особенностями ведения документации или непониманием ситуации в цельном.
Во второй ситуации можно попытаться объяснить покупателю отсутствие надобности данного документа. Но если покупатель проявляет настойчивость в прошении о выдаче ему документа, то лучше ему счет-фактуру выдать. При ее оформлении у продавца долг по оплате налога не возникает.
В правильно составленной счет-фактуре, где 7 и 8 поле содержит информацию «без НДС», налоговое бремя у продавца отсутствует. В налоговую инспекцию декларацию по НДС предоставлять нет надобности.
Регистрация счета-фактуры без НДС в книжке покупок и продаж
Выписанный бланк, где в графах 7 и 8 указано “без НДС” в книге продаж и книге покупок регистрировать нет необходимости.
Но субъекты, освобожденные от выплаты НДС (по ст. 145 НК РФ), при поступлении авансовых платежей обязаны составлять счета-фактуры без НДС.
Образчик оформления
Новый бланк счета-фактуры с 1 октября 2017 года в excel – скачать.
Образец заполнения счета-фактуры без НДС – скачать.
Вопросы и ответы
Проблема 1: Поставщик предъявил нам счет-фактуру с пометкой без НДС. Что нас с ним делать, нужно ли регистрировать в Книге покупок?
Ответ: Нет, не нужно. Счет-фактура без НДС не регистрируется в книге покупок. Поставщик предъявил этот документ, потому что, видимо, освобожден от налога по ст.145 НК РФ. По данному основанию налог не доначисляется, однако обязанность по выставлению счета-фактуры сохраняется.
Проблема 2: Наша компания совершает операции, освобожденные от налога по ст.149. Можно ли покупателю предъявить счет-фактуру без налога?
Ответ: Освобождение по ст.149 не обязывает продавцом оформлять подобный документ. Однако также и не воспрещает. Если продавец по какой-то причине желает оформить счет-фактуру с указанием “без налога”, то он сделать это может, однако никакой необходимости в этом нет.
Задайте собственный вопрос в комментариях ниже и получите на него ответ эксперта бесплатно!
