Аудиторские доказательства
Ключами аудиторских доказательств выступают система учета, система внутреннего контроля, физические активы. Письменные доказательства и объяснения предоставляют руководство и персонал предприятия. Аудиторские доказательства играют большенное значение для аудитора. Доказательства аудитор получает от специалистов предприятия, руководства и третьих лиц. Доказательства специалистов имеют смысл тогда, когда возникает потребность в объяснении определенных операций в касательстве их исправления или других манипуляций с ними. И в том случае, когда руководством игнорируются выявленные во пора проверки факты. Показания руководства имеют двойственное значение: – с одной стороны, они выступают напоминанием об ответственности за представленную отчетность и иную информацию аудитору, а с другой – является источником аудиторской проверки. Доказательства третьих лиц получают в том случае, если отсутствует информация или необходимо доказать нарушение. Письменные подтверждения третьих лиц получают путем запроса оформленного и подмахнутого руководителем. Полученные свидетельства во время аудита зачислено классифицировать по следующим признакам:
1. Аудиторские доказательства делятся на четыре группы:
- Первичные документы;
- Реестры учета;
- Неформальные документы;
- Вспомогательные документы.
Нужда и порядок ведения на каждом предприятии первых двух групп документов определен позой “О документальном обеспечении записей в учете”. Кроме того, они установлены приказами Министерства Статистики в разрезе объектов учета. Неформальные документы составляются в соответствии с заявками, которые предъявляются к составлению первичных документов. Как правило, их составляют материально-ответственные лики и работники бухгалтерии. Вспомогательные документы по своему содержанию выделяются от вышеперечисленных тем, что в них работники бухгалтерии проводят накопления информации, ее распределение или логические подсчеты. В аудите смысл имеют все четыре группы, однако доказательственное смысл принадлежит только первым двум группам.
2. По степени доверия информацию делят на три группы:
- Категорический информация;
- Условно-точная информация;
- Ориентировочная информация.
Категорическая информация – это информация, какая формируется непосредственно во время проверки первичных документов, регистров учета собственности, ресурсов непосредственно аудитором. Условно-точная информация – формируется тогда, когда аудитор по взвешенным винам не может доказать ее абсолютную точность при отсутствии весомых документов, какие аудитор не мог получить путем запроса от третьих лиц. Ориентировочная информация – это не документы, а как правило расчеты, какие проводятся непосредственно аудитором с целью предварительного дефиниции доходов или расходов предприятия.
3. По отношению к объекту проверки информация делится на:
- Ровную;
- Косвенную.
Прямые доказательства подтверждаются первичными документами и учетными регистрами. Косвенные доказательства, как правило, это не бухгалтерские документы. Однако, аудитор испытывает их с целью установления достоверности данных в прямых доказательствах. То есть, содержащихся в бухгалтерских документах.
4. По месту создания аудиторские доказательства делятся на:
- Внутренние;
- Внешние.
Внутренняя информация – это информация клиента. Внешние ключи, как правило, получаются от третьих лиц.
Порядок получения аудиторских доказательств
Аудиторские доказательства, их содержание, распорядок получения и использования в аудите регулируется нормативом “Аудиторские доказательства”. Сообразно упомянутого норматива аудиторские свидетельства – это сочетание тестов, системы контроля и процедур проверки на существенность. Любая из составляющих аудиторских свидетельств (доказательств) нацелена на проверку структуры и эффективности поступки системы внутреннего контроля у заказчика. Процедуры проверки на существенность делятся на: детальные проверки счетов и остатков и аналитические процедуры. Норматив “Аудиторские доказательства” определяет распорядок и способы получения аудиторских свидетельств (доказательств). Аудитор получает аудиторские подтверждения путем проверки, наблюдения, опросы, подтверждение подсчетов, аналитические процедуры. Проверка заключается в изучении аудитором бухгалтерских регистров, документов или физических активов. Проверка документов и реестров дает возможность аудитору скопить аудиторские свидетельства разной степени надежности, а собственно:
- аудиторские свидетельства, которые созданы и хранятся третьими ликами;
- документы, аудиторские свидетельства, созданные третьими ликами и хранятся на предприятии;
- документы, аудиторские свидетельства, какие созданы непосредственно на предприятии и хранятся на данном предприятии.
Проверка активов обеспечивает аудитора верными свидетельствами относительно их наличия но не обязательно в отношении их собственности. Наблюдение заключается в разборе процесса, который выполняется другими лицами предприятия, или прямое ознакомление с объектом проверки на месте.
Опрос и подтверждения
Опрос заключается в сборе информации от осведомленных лиц предприятия или за его пределами и оно может быть в конфигурации письменных запросов, в форме письменных объяснений должностных лиц, материально-ответственных лиц предприятия. Аудитор может получать в ходе опроса устную информацию во пора беседы со специалистом предприятия, однако для аудита значительно письменное подтверждение полученной информации. В связи с этим письменные подтверждения аудитор должен оформлять таким образом, чтобы они почитались аудиторскими доказательствами. Опрос позволяет аудитору скопить новую информацию, или подтвердить ранее собранную информацию. Ответ на письменные требования подтверждает информацию, что содержится в бухгалтерских документах. Подсчеты заключаются в проверке соответствия сумм, какие указаны в реестрах учета и в первичных документах. Аналитические процедуры используются для разбора важнейших соотношений, тенденций развития с целью установления потенциальных возможностей деятельности предприятия. Это необходимо для дефиниции места данного предприятия в отрасли, сравнить с этими предыдущих периодов или заранее установленными нормативными смыслами. В своих рабочих бумагах аудитор собранную информацию (доказательства) группирует по степени надежности от минимума до максимума.
- На нулевом пункте находится случайно или устно информация.
- На первом пункте содержится информация, полученная из СМИ.
- На втором месте есть внутренняя информация предприятия.
- На третьем – письменные доказательства, полученные руководством, специалистами и должностными ликами предприятия.
- На четвертом – доказательства полученные от третьих лиц.
- На пятом – превосходной степени надежности есть информация, (доказательства), которые собраны непосредственно самим аудитором.
Аудиторскую проверку организации может затребовать налоговая инспекция, так же как правило ее коротают при продаже бизнеса. Ну и еще такую проверку делают внутри организации чтобы ведать реальное положение дел фирмы. Услугу по осуществлению аудиторской проверки предоставляют особые бухгалтерские агентства. Удачи!
