Взаимозачет или зачет обоюдных требований представляет собой один из способов осуществления расчетов между юридическими лицами. Одним из вопросов, который волнует бухгалтеров при оформлении взаимозачета, является вычет по НДС. В сегодняшнее время вычет по НДС при зачете взаимных требований может быть оформлен в общем порядке. Подробнее об этом рассмотрим в настоящей статье.

СОДЕРЖАНИЕ:

Взаимозачет между организациями

Взаимозачет между двумя юрлицами вероятен только при согласии обеих сторон. Возможность взаимозачета предусматривается гражданским законодательством (410 ГК РФ). В указанной статье указывается, что обязательство полностью или частично прекращается в итоге зачета встречного однородного требования.

Основанием для принятия решения о взаимозачете является наличие дебиторской и кредиторской задолженности между сторонами договоренности. В результате данной сделки происходит взаимное погашение обязательств без обращения к денежным расчетам.

Провести взаимозачет можно только в случае выполнения разом трех условий:

  1. Юридические лица, являющиеся сторонами взаимозачета, должны по отношению друг к другу иметь встречные требования.
  2. Данные противные требования должны быть однородными.
  3. Срок встречного требования уже наступил, либо не указан в соглашении, либо определен моментом востребования.

Значительно! Если требования сторон не являются однородными, либо не наступил срок исполнения одного из них, то проведение взаимозачета возможно исключительно по соглашению сторонок.

Однородными являются обязательства, которые имеют выражение в единой валюте и одинаковый способ погашения. К однородным относят обязательства, связанные с исполнением условий различных договоров, например, договоры подряда и купли-продажи, которые заключены между одними организациями. Допустим на стадии подписания договоров предполагалась денежная конфигурация расчетов, но так как соблюдены все необходимые условия, компании могут провести взаимозачет.

Важно! Если по одному соглашению обязательство имеет натуральное оборот, а по второму – денежное, то признать их однородными нельзя. В качестве однородных также нельзя признать требования, одно из которых имеет рублевое оборот, а другое выражено в иностранной валюте.

Когда проведение взаимозачета невозможно

Зачет взаимных требований невозможен по обязательствам:

  • с истекшим сроком исковой давности;
  • связанным с возмещением ущерба, нанесенного здоровью/жития;
  • имеющим отношение к взысканию алиментов;
  • связанным с пожизненным содержанием физических лиц.

Важно! Проведение взаимозачета невозможно, если это напрямую предусмотрено законом. Кроме того, законодательством не допускается проведение зачета, если по одной из сторонок ведется дело о признании лица несостоятельным (411 ГК РФ).

Как оформляется взаимозачет

Взаимозачет между организациями представляет собой хозяйственную операцию, какая имеет документальное оформление. Определенных требований для оформления данной операции нет. В соответствии со ст. 410 ГК РФ, достаточным является составление заявления от одной из сторонок. Установленной формы для данного заявления нет, поэтому его можно составить в свободном виде. Главное, это наличие подтверждения того, что другой компанией заявление получено и противоречий она не имеет.

Направить заявление следует всего по почте, с описью вложения и уведомлением о вручении. Это позволит подтвердить тот факт, что контрагент заявление получил. По-иному в случае обращения в суд данная операция может быть признана недействительной. Еще одним вариантом оформления взаимозачета является акт взаимозачета. Его  унифицированной конфигурации также не предусмотрена, поэтому он составляться в свободном виде.

Важно! Если в акте взаимозачета не указана дата проведения зачета, то за момент обоюдного погашения обязательств считают дату подписания данного документа.

Независимо от того, каким из указанных документов оформляется взаимозачет, в нем должны содержаться все обстоятельства взаимозачета. При отсутствии детальной информации могут возникать споры не только с контрагентами, но и с налоговой. Документ о взаимозачете должен содержать в себе:

  • обязательства, которые погашаются зачетом;
  • основания для возникновения этих обязательств (соглашения, акты, счета-фактуры);
  • сумма взаимозачета.

Отдельно в документе выделяется НДС по каждому обязательству. Так обе организации смогут правильно отразить хозяйственную операцию в своем учете. Декламируйте также статью ⇒ КАК СОСТАВЛЯЕТСЯ АКТ ВЗАИМОЗАЧЕТА В 2020 ГОДУ

НДС при взаимозачете

На сегодняшний день взаимозачет по ГК РФ в части имеющейся по действующим договорам задолженности и воображающий собой форму оплаты долга, не приводит к каким-либо последствиям в отношении налога на добавленную стоимость. И это даже несмотря на то, что сумма НДС в документах по оформлению взаимозачета вечно указывается. Это связано с тем, что принятие в вычету НДС не связано с таким фактом, как оплата этого налога.

Для того, чтобы осуществить вычет по покупкам в РФ, необходимо одновременное соблюдение вытекающих условий:

  • назначением покупки является применение в операциях, попадающих под обложение НДС;
  • покупка была оприходована;
  • наличие правильно оформленного счета-фактуры (промахи могут быть критичными для оформления вычета).

В этом случае взаимозачет представляет собой взаимное погашение обязательств, никак не отражающихся на факте вычета.

Прежде одним из непременных условий для получения вычета по налогу при взаимозачете было следующее: уплата компанией-должником суммы налога отдельным платежным поручением. То есть обоюдные обязательства погашались только в пределах основного долга, а НДС перечислялся деньгами. Проводя взаимозачет, необходимо было учитывать как фактическую, так и балансовую стоимость продукции. Это было связано с тем, что НДС к вычету исчислялся собственно с балансовой стоимости. А НДС с сумм, перечисленных платежными поручениями, исчислялся с закупочной стоимости товара. Поэтому перечисленная сумма и сумма, предъявленная к вычету, нередко друг от друга отличались. Эти различия в течение долгого времени вызывали множество вопросов и споров. Отменено требование о перечислении НДС отдельной суммой было в 2009 году. И на сегодняшний день при оформлении взаимозачета вычет НДС может быть оформлен в всеобщем порядке. То есть зачет применяют к полной сумме задолженности, в том числе и НДС. Читайте также статью ⇒ АКТ ЗАЧЕТА ВЗАИМНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ТРЕБОВАНИЙ В 2020 ГОДУ

Бухгалтерский учет взаимозачета

При взаимозачете выходит отражение факта получения дебиторской (кредиторской) задолженности, это не ведет к возникновению доходов или расходов. В бухгалтерском учете взаимозачет отражают на субсчетах, отворённых по отдельному контрагенту к счетам:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проведение взаимозачета отражается вытекающей проводкой:

Д60(76) К62(76) – прекращение встречного обязательства зачетом взаимных требований.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Вправе ли компания-продавец в случае расторжения соглашения принять НДС к вычету, если он был уплачен с полученного в счет встречного обязательства аванса?

Ответ: В соответствии со ст. 171 НК РФ, в случае расторжения договора после перечисления НДС с аванса за грядущие поставки, продавец вправе принять НДС к вычету, если покупателю будет возвращена предоплата.

Вопрос: Возможно ли проведение частичного взаимозачета?

Ответ: Да, оформить можно как целый, так и частичный взаимозачет. Первый возможен если встречные требования эквивалентны. В противном случае проведение зачета проводится по наименьшей сумме хвосты. Тогда обязательство с наибольшим требованием будет частично сохранено, а с наименьшим – прекращено полностью.

Вопрос: Можно ли провести взаимозачет между несколькими организациями?

Ответ: Взаимозачет между несколькими организациями не отвечает условиям однородных заявок. Когда организаций несколько, то каждая из них имеет дебиторку по сделке с одной из сторон и кредиторку по сделке с другой. Но на практике многосторонний взаимозачет проводится (421 ГК РФ). В этом случае компании заключают договоренность, которое составляется в произвольном виде с соблюдением требований, предъявляемых к первичной документации.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас: